- •Задание№
- •Введение
- •Теоретическая часть
- •1. Понятие безналичных расчетов, особенности, значение и их система
- •1.1 Понятие безналичных расчетов, их особенности и значение
- •1.2 Система безналичных расчетов
- •2. Основные формы безналичных расчетов, а также их преимущества и недостатки
- •2.1 Безналичные расчеты платежными требованиями
- •2.2 Безналичные расчеты платежными поручениями
- •2.3 Безналичные расчеты платежными требованиями-поручениями
- •2.6. Безналичные расчеты посредством векселей
- •2.7 Безналичные расчеты банковскими пластиковыми карточками
- •Практическая часть Исходные данные:
- •Задача 1.1 Учет экспортных операций
- •13. Зачисление денежных средств на текущий валютный счет:
- •Задача 1.2 Учет экспортных операций
- •Задача 2. Учет импортных операций
- •Задача 3. Учет расходов на загранкомандировку
- •Задача 4. Покупка иностранной валюты
- •Задача 5
- •Заключение
- •Список используемых источников
Задача 4. Покупка иностранной валюты
перечислены денежные средства в банк для покупки валюты:
8000 * 1,7 = 13 600 евро
13 600 * 42,2128 = 574 094,08 руб. Д76 К51
2. зачислена на валютный счет организации купленная банком валюта:
13 600 * 42,0727 = 572 188,72 руб. Д52-2 К76
3. начислена отрицательная курсовая разница:
572 188,72 – 574 094,08 = -1 905,36 руб. Д91-1 К76
4. возвращен на расчетный счет организации остаток:
574 094,08 – 13 600 * 42,0727 = 1 905,36 руб. Д51 К76
Задача 5
1. перечислена валюта для продажи на ММВБ:
1000 * 1,7 * 42,1833 = 71 711,61 руб. Д57 К52-2
2. зачислен на расчетный счет рублевый эквивалент проданной валюты:
1000 * 1,7 * 42,1431 = 71 643,27 руб. Д51 К91-1
3. списана проданная валюта:
1000 * 1,7 * 42,1431 = 71 643,27 руб. Д91-2 К57
4. Отражена отрицательная курсовая разница :
71 643,27 – 71 712 = - 68,34 руб. Д91-1 К57
Журнал хозяйственных операций на октябрь 2011г.
Дата |
Содержание операции |
Курс евро |
Корреспондирующие счета |
Сумма |
||
Дебет |
Кредит |
евро |
рублях |
|||
01.10.2011 |
принят к учету товар, подлежащий продаже на экспорт |
43,4191 |
41 |
60 |
- |
1 360 000 |
01.10.2011 |
отражен НДС, предъявленный поставщиком товаров |
43,4191 |
19 |
60 |
- |
244 800 |
01.10.2011 |
оплачены расходы по доставке товаров на склад |
43,4191 |
60 |
51 |
- |
23 460 |
06.10.2011 |
начислен таможенный сбор в рублях |
43,4632 |
44 |
76 |
54400 |
2364,40 |
06.10.2011 |
начислен таможенный сбор в валюте |
43,4632 |
44 |
76 |
54400 |
1182,20 |
06.10.2011 |
включены в состав расходов на продажу затраты по доставке товаров на склад |
43,4632 |
44 |
60 |
- |
23 460 |
06.10.2011 |
оплачены услуги морского перевозчика |
43,4632 |
60 |
51 |
- |
107 100 |
10.10.2011 |
выставлен счет на оплату товаров |
41,2786 |
62 |
90-1 |
51000 |
2 105 209 |
10.10.2011 |
списана покупная стоимость проданных товаров |
41,2786 |
90-2 |
44 |
- |
1 360 000 |
10.10.2011 |
отражены услуги морского перевозчика |
41,2786 |
44 |
60 |
- |
107 100 |
10.10.2011 |
списаны расходы, связанные с продажей экспортных товаров |
41,2786 |
90-2 |
44 |
- |
134 106,60 |
15.10.2011 |
перечислена оплата поставщику за товар |
42,7328 |
60 |
51 |
4142,02 |
177 000,00 |
17.10.2011 |
зачислена выручка от продажи экспортных товаров |
42,733 |
52-1 |
62 |
51 000 |
2179383 |
17.10.2011 |
Зачисление денежных средств на текущий валютный счет |
42,733 |
52-2 |
52-1 |
51000 |
2 179 383 |
17.10.2011 |
начислена положительная курсовая разница |
42,733 |
62 |
91-1 |
- |
74 174,40 |
17.10.2011 |
начислены общехозяйственные расходы |
42,733 |
26 (44) |
60 |
- |
15000 |
17.10.2011 |
Начислен НДС, приходящийся на общехозяйственные расходы |
42,733 |
19 |
60 |
- |
2700 |
17.10.2011 |
произведена оплата расходов на сдержание офиса |
42,733 |
60 |
51 |
- |
17700 |
31.10.2011 |
финансовый результат |
- |
90-9 |
99 |
- |
685 276,40 |
Журнал хозяйственных операций на ноябрь 2011г.
Дата |
Содержание операции |
Курс евро |
Корреспондирующие счета |
Сумма |
||
Дебет |
Кредит |
евро |
рублях |
|||
01.11.2011 |
перечислена валюта для продажи на ММВБ |
42,1833 |
57 |
52-2 |
1700 |
71 711,61 |
03.11.2011 |
зачислен на расчетный счет рублевый эквивалент проданной валюты |
42,6431 |
51 |
91-1 |
1680 |
71 643,27 |
03.11.2011 |
выручка от продажи валюты включена в прочие доходы |
42,6431 |
76 |
91-1 |
1680 |
71 643,27 |
03.11.2011 |
списана проданная валюта |
42,6431 |
91-2 |
57 |
1680 |
71643,27 |
03.11.2011 |
отражена отрицательная курсовая разница |
42,6431 |
91-1 |
57 |
- |
68,34 |
07.11.2011 |
перечислены денежные средства в банк для покупки валюты |
42,7128 |
76 |
51 |
13600 |
574 094,08 |
08.11.2011 |
зачислена на валютный счет организации купленная банком валюта |
42,2128 |
52-2 |
76 |
13600 |
572188,72 |
08.11.2011 |
начислена отрицательная курсовая разница |
42,2128 |
91-1 |
76 |
- |
1905,36 |
08.11.2011 |
возвращен на расчетный счет организации остаток |
42,2128 |
51 |
76 |
- |
1905,36 |
10.11.2011 |
принят к вычету НДС, уплаченный по товарам, транспортным и общехозяйственным расходам |
41,5998 |
68 |
19 |
- |
33 300,00 |
10.11.2011 |
предъявлен счет на оплату товара на условиях коммерческого кредита |
41,5998 |
60 |
45 |
17000 |
707 196,60 |
10.11.2011 |
начислены таможенные платежи и сборы |
41,5998 |
44 |
76 |
- |
18 700,00 |
10.11.2011 |
перечислены суммы таможенных платежей и сборов |
41,5998 |
76 |
51 |
- |
18700 |
10.11.2011 |
перечислен НДС (18%) при ввозе товаров |
41,5998 |
68 |
52-1 |
3060 |
127295,39 |
15.11.2011 |
реализован приобретенный товар на внутреннем рынке |
|
|
|
- |
123900 |
15.11.2011 |
реализован приобретенный товар на внешнем рынке |
|
|
|
- |
53100 |
16.11.2011 |
Списаны со счета денежные средства, снятые со счета находящимся в командировке сотрудником |
41,6884 |
71 |
55 |
750 |
31 266,30 |
26.11.2011 |
Признаны расходы по утвержденному авансовому отчету |
42,0271 |
44 |
71 |
750 |
31 520,33 |
26.11.2011 |
Отражена положительная курсовая разница по расчетам с подотчетными лицами |
42,0271 |
71 |
91-2 |
- |
254,02 |
26.11.2011 |
Отражены расходы в виде суточных из расчета 2500 руб. в день |
42,0271 |
44 |
71 |
- |
15000 |
30.11.2011 |
востановлен в бюджет НДС по товарам, реализованным на экспорт |
41,8457 |
19 |
68 |
- |
8100 |
30.11.2011 |
восстановлен в бюджет НДС по части материальных расходов, приходящихся на экспортные операции |
41,8457 |
19 |
68 |
- |
1890 |
30.11.2011 |
комиссия банка за ноябрь за обслуживание счета |
41,8457 |
91-2 |
51 |
- |
15000 |
30.11.2011 |
финансовый результат |
- |
99 |
91-9 |
- |
54 923,59 |
Журнал – ордер № 2/1 (транзитный) валютный счет за октябрь 2011г.
Д |
В дебет счетов |
|||
К |
52-2 |
итого |
||
евро |
руб. |
евро |
руб. |
|
52-1 |
51 000 |
2 179 383 |
51 000 |
2 179 383 |
итого |
51 000 |
2 179 383 |
51 000 |
2 179 383 |
Журнал – ордер № 2/1 (транзитный) валютный счет за ноябрь 2011г.
Д |
В дебет счетов |
|||
К |
68 |
итого |
||
евро |
руб. |
евро |
руб. |
|
52-1 |
3060 |
127295,39 |
3060 |
127 295,39 |
итого |
3060 |
127 295,39 |
3060 |
127 295,39 |
Журнал – ордер № 2/1 (текущий) валютный счет за ноябрь 2011г.
Д |
В дебет счетов |
|||
К |
57 |
итого |
||
евро |
руб. |
евро |
руб. |
|
52-2 |
1700 |
71 711,61 |
1700 |
71 711,61 |
итого |
1700 |
71 711,61 |
1700 |
71 711,61 |
Ведомость учета операций по транзитному валютному счету 52-1 за октябрь 2011г.
№ п/п |
Дата |
Содержание операции |
Курс |
Сумма по дебету |
Сумма по кредиту |
Курсовая разница |
|||
евро |
руб. |
евро |
руб. |
Д91 |
К91 |
||||
1 |
17.10.2011 |
Зачислена выручка от продажи экспортных товаров |
42,733 |
51 000 |
2 179 383 |
|
|
|
|
2 |
17.10.2011 |
Зачисление экспортной выручки на текущий валютный счет |
42,733 |
|
|
51 000 |
2 179 383 |
|
|
Ведомость учета операций по транзитному валютному счету 52-1 за ноябрь 2011г.
№ п/п |
Дата |
Содержание операции |
Курс |
Сумма по дебету |
Сумма по кредиту |
Курсовая разница |
|||
евро |
руб. |
евро |
руб. |
Д91 |
К91 |
||||
1 |
10.11.2011 |
перечислен НДС (18%) при ввозе товаров |
41,5998 |
|
|
3060 |
127295,39 |
|
|
Ведомость учета операций по текущему валютному счету 52-2 за октябрь 2011г.
№ п/п |
Дата |
Содержание операции |
Курс |
Сумма по дебету |
Сумма по кредиту |
Курсовая разница |
|||
евро |
руб. |
евро |
руб. |
Д91 |
К91 |
||||
1 |
17.10.2011 |
Зачисление оставшейся экспортной выручки на текущий валютный счет |
42,733 |
51 000 |
2 179 383 |
|
|
|
|
Ведомость учета операций по текущему валютному счету 52-2 за ноябрь 2011г.
№ п/п |
Дата |
Содержание операции |
Курс |
Сумма по дебету |
Сумма по кредиту |
Курсовая разница |
|||
евро |
руб. |
евро |
руб. |
Д91 |
К91 |
||||
1 |
01.11.2011 |
перечислена валюта для продажи на ММВБ |
42,1833 |
|
|
1700 |
71711,61 |
|
|
2 |
08.11.2011 |
Зачислена на валютный счет купленная банком валюта |
42,2128 |
13 600 |
572 188,72 |
|
|
|
|
Задача 6. Переоценка (исходные данные)
№ счета |
Наименование счета |
Сумма |
|
руб. |
евро |
||
4 |
НМА |
81000 |
5400 |
5 |
Амортизация НМА |
2700 |
1350 |
10 |
Материалы |
8000 |
540 |
91-22 |
Прочие доходы и расходы в иностранной валюте |
99000 |
5700 |
43-1 |
Экспортные товары на складах поставщиков |
71000 |
5400 |
50-1 |
Касса в руб. |
1300 |
- |
50-2 |
Касса в иностранной валюте |
8800 |
550 |
52-2 |
Текущий валютный счет |
60000 |
4400 |
55-3 |
Аккредитивы за границей |
9600 |
640 |
58-31 |
Финансовые вложения в иностранной валюте |
19710 |
1350 |
60-21 |
Расчеты с иностранными поставщиками по акцептованным счетам |
100050 |
6900 |
62-1 |
Расчеты с иностранными покупателями по авансам полученным |
8960 |
640 |
91-12 |
Прочие доходы и расходы в иностранной валюте |
11760 |
840 |
80 |
Уставный капитал |
80940 |
14200 |
1. 91-22: 5700 × 41,225 – 99000 = 135 982,5 руб.
Д91-22 К66
2. 50-2: 550 × 41,225 – 8 800 = 13 873,75 руб.
Д50-2 К91-12
3. 52-2: 4 400 × 41,225 – 60 000 = 121 390 руб.
Д52-2 К91-12
4. 55-3: 640 × 41,225 – 9 600 = 16 784 руб.
Д55-3 К91-12
5. 58-31: 1 350 × 41,225 – 19 710 = 35 943,75 руб.
Д58-31 К91-12
6. 60-21: 6900 × 41,225 – 100 050 = 184 402,5 руб.
Д91-22 К60-21
7. 62-1: 640 × 41,225 – 8950 = 17 424 руб.
Д91-22 К62-1
8. 91-12: 840 × 41,225 – 11 760 = 22 869 руб.
Д66 К91-12
Переоценка на 1 января
№ счета |
Наименование счета |
Остаток, руб. |
|
до переоценки |
после переоценки |
||
04 |
НМА |
72000 |
81000 |
05 |
Амортизация НМА |
2400 |
2700 |
10 |
Материалы |
7100 |
8000 |
91-22 |
Прочие доходы и расходы в иностранной валюте |
93000 |
135982,5 |
43-1 |
Экспортные товары на складах поставщиков |
68000 |
71000 |
50-1 |
Касса в руб. |
1000 |
1300 |
50-2 |
Касса в иностранной валюте |
6400 |
13873,75 |
52-2 |
Текущий валютный счет |
54000 |
121390 |
55-3 |
Аккредитивы за границей |
8700 |
16784 |
58-31 |
Финансовые вложения в иностранной валюте |
17520 |
35943,75 |
60-21 |
Расчеты с иностранными поставщиками по акцептованным счетам |
91350 |
184402,5 |
62-1 |
Расчеты с иностранными покупателями по авансам полученным |
8120 |
17424 |
91-12 |
Прочие доходы и расходы в иностранной валюте |
10920 |
22869 |
80 |
Уставный капитал |
77520 |
80940 |
Закрытие счета 91:
Счет 91 " Прочие доходы и расходы в иностранной валюте " Субсчет 1 " Прочие доходы" |
|
Счет 91 " Прочие доходы и расходы в иностранной валюте " Субсчет 2 " Прочие расходы" |
||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
13873,75 |
135982,5 |
|
|
|
121390 |
184402,5 |
|
|
|
16784 |
17424 |
|
|
|
35943,75 |
|
|
|
|
22869 |
|
|
|
|
13873,75 |
|
|
|
Од=210860,5 |
Ок=210860,5 |
Од=337809 |
Ок=337809 |
|
Ск = 0 |
Ск = 0 |
Ск = 0 |
Ск = 0 |
|
Счет 91 " Прочие доходы и расходы в иностранной валюте " Субсчет 9 " Сальдо прочих доходов и расходов" |
|
Счет 99 "Прибыли и убытки" |
||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
337809 |
210860,5 |
126948,5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
126948,5 |
|
|
|
Од = 337809 |
Ок = 337809 |
Од=126948,5 |
|
|
Ск = 0 |
Ск = 0 |
Ск=0 |
|
|