Розділ 6. Аналіз витрат на виробництво та собівартості продукції

Джерела аналізу:

№1. “Звіт про фінансові результати” – Форма -2, “Звіт з праці” - Форма 1 ПВ ,– “Звіт про основні показники діяльності підприємства” -Ф 1 П підприємництво (розділи: 3, 5, 8), Терміновий звіт промислового підприємства з продукції Форма № 1-П (термінова) місячна; Квартальний звіт підприємства по продукції Форма № 1-П (квартальна); Баланс - Форма № 1; Звіт про фінансові результати Форма № 2; Примітки до річної фінансової звітності (розділи: V, VІІІ), планові та звітні калькуляції собівартості продукції, норми та нормативи витрачання ресурсів, дані оперативного обліку (первинні документи, реєстри відпуску матеріалів, табелі по нарахуванню заробітної плати, розрахунково-платіжні відомості, дані щодо норм витрат матеріалів та відхилень по них, окремі дані щодо зміни трудомісткості продукції, технологічна документація, дані нарад, спостережень, перевірок тощо).

№2. Звіт про основні показники діяльності підприємства, Форма № 1 – підприємництво (річна, квартальна); Розшифровка матеріальних витрат та послуг сторонніх підприємств (включаючи фізичних осіб-суб’єктів підприємницької діяльності) (додаток до Ф. № 1-підприємництво); Звіт про основні показники діяльності підприємства, Форма № 1 – підприємництво (коротка); Звіт малого підприємництва про виробництво промислової продукції (на власних або орендованих виробничих потужностях) (додаток №1-П (малі) до форми №1-підприємнитво (коротка)); Основні показники господарської і фінансової діяльності селянського (фермерського) господарства форма № 2 (ферм); Звіт про діяльність туристичної організації форма № 1 – тур; Звіт про фінансові результати і дебіторську та кредиторську заборгованість Форма №1-Б (місячна, термінова); Звіт про обсяги реалізованих послуг Форма №1-послуги (річна); Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва: 1.Баланс Форма №1-м; 2. Звіт про фінансові результати Форма №2-м; планові та звітні калькуляції собівартості продукції, норми та нормативи витрачання ресурсів, дані оперативного обліку (первинні документи, реєстри відпуску матеріалів, табелі по нарахуванню заробітної плати, розрахунково-платіжні відомості, дані щодо норм витрат матеріалів та відхилень по них, окремі дані щодо зміни трудомісткості продукції, технологічна документація, тощо).

Завдання 47

Дати оцінку виконання плану щодо рівня операційних витрат на гривню випуску продукції (робіт, послуг). Розрахувати вплив структури продукції, собівартості і ціни на сировину та продукцію на відхилення фактичних витрат від запланованих. Зробити висновки.

Показник	Звітний рік
	план	фактично
		за плановою собівартістю і плановими цінами	за фактичною собівартістю і планованими цінами	за фактичною собівартістю і фактичними цінами
Виробнича собівартість продукції (робіт, послуг),тис. грн.
Обсяг продукції (робіт, послуг), тис. грн.
Витрат на гривню продукції (робіт, послуг), коп.

Завдання 48

Проаналізувати структуру собівартості випуску товарної продукції за статтями калькуляції. Вказати можливі причини відхилення фактичної собівартості від прогнозованої.

Показник	Фактичний обсяг випуску продукції за собівартістю, тис. грн.
	прогнозованою	фактичною
Сировина й матеріали
Зворотні відходи (віднімаються)
Купівельні напівфабрикати
Заробітна плата основна
Заробітна плата додаткова
Відрахування на соціальне страхування
Комплектуючі вироби
Витрати на підготовку та освоєння виробництва
Витрати на утримання й експлуатацію обладнання
Загальновиробничі витрати
Втрати від браку
Виробнича собівартість

Завдання 49

Розрахувати вплив на виконання прогнозу за витратами на матеріали норм витрат на матеріали та ціни одиниці матеріалу, який витрачено. Скласти баланс факторів. Зробити висновки.

Вироби і матеріали	Витрати сировини на одиницю продукції
	за прогнозом			за звітом
	норма, кг	ціна, грн.	сума, грн.	фактично, кг	ціна, грн.	сума, грн.
Виріб
А
В
В
С

Завдання 50

Дати оцінку собівартості фактично реалізованої продукції за статтями витрат. Вказати можливі причини відхилень від прогнозу.

Стаття витрат	За прогнозованою собівартістю	За фактичною собівартістю
Сировина й основні матеріали
Паливо та енергія на потреби виробництва
Основна заробітна плата виробничих робітників
Додаткова заробітна плата виробничих робітників
Відрахування на соціальне страхування
Витрати на управління виробництвом
Витрати на утримання, експлуатацію та ремонт основних засобів
Адміністративні витрати
Витрати на збут
Інші витрати
Собівартість реалізованої продукції

Завдання 51

Проаналізувати витрати сировини й основні матеріали (4-6 виробів). Визначити загальне відхилення по вартості кожного виду матеріалів і проаналізувати вплив нормативного й цінового факторів на це відхилення.

Виріб

Витрати сировини на один виріб

Ціна на одиницю

Вплив зміни фактора на одиницю

Випуск у натуральному виразі

Вплив зміни фактора на випуск

норма

фактично

відхилення

за прогнозом

фактично

відхилення

норм

цін

норм

цін

Виріб 1

А

В

Г

Виріб 2

А

В

Д

Завдання 52

Обчислити вплив зміни норм та ціни на загальне відхилення від прогнозу вартості витрачених матеріалів за звітом.

Вироби і матеріали	Витрати матеріалів на одиницю продукції
	за прогнозом			за звітом
	кількість, кг	ціна ,грн.	сума , грн.	кількість, кг	ціна , грн.	сума , грн.
	Виріб 1
К
М
Виріб 2
Л
Д

Завдання 53

Провести аналіз зворотних відходів. Розрахувати їх вплив на зміну витрат на сировину та основні матеріали. Розрахувати коефіцієнт перевищення первинної сировини над цінами можливого використання. При умові, що зворотні відходи: за ціною первинної сировини становлять 1980 тис. грн.; за ціною можливого використання - 206 тис. грн. Визначити резерви зниження собівартості продукції. Зробити висновки.

Статті витрат	Собівартість фактично випущеної товарної продукції
	за планом	фактично
1.Сировина і матеріали
2.Зворотні відходи (вираховуються)
3.Разом за статтею сировина і матеріали

Завдання 54

Розрахувати абсолютне і відносне відхилення щодо фонду оплати праці персоналу підприємства в цілому та за його категоріями.

Завдання 55

Розрахувати, як впливають на використання фонду оплати праці інших категорій їх середньооблікова чисельність та середньорічна заробітна плата. Зробити висновки.

Показник	За прогнозом	За звітом	Відхилення ( +, - )
Категорії персоналу
Фонд оплати праці, тис. грн.
Середньооблікова чисельність, чол.
Середньорічна заробітна плата, грн.

Завдання 56

Проаналізувати витрати на обслуговування та управління виробництвом. Розрахувати абсолютні та відносні відхилення. Вказати можливі причини невиправданої перевитрати за окремими статтями.

Стаття	За минулий рік	За звітний рік
		За прогнозом	фактично
Витрати на оплату праці апарату управління цехами
Відрахування на соціальні заходи й медичне страхування апарату управління цехами
Амортизація устаткування і транспортних засобів
Витрати на утримання та експлуатацію обладнання
Витрати на ремонт устаткування
Витрати на обслуговування виробничого процесу
Інші витрати
Разом

Завдання 57

Проаналізувати склад та структуру загальновиробничих витрати та визначити суму невиправданих перевитрат і невиробничих витрат. Зробити висновки.

Стаття	За минулий рік		За звітний рік
			За прогнозом		фактично
Утримання апарату управління цеху
Утримання іншого цехового персоналу
Амортизація будівель та споруд загальновиробничого призначення
Витрати на утримання будівель та споруд
Витрати на експлуатацію та ремонт будівель
Витрати на обслуговування виробничого процесу
Випробування, досліди і дослідження
Охорона праці та техніка безпеки
Витрати на охорону навколишнього природного середовища
Витрати на внутрішньозаводське переміщення матеріалів та інструментів
Нестачі незавершеного виробництва
Нестачі і витрати від псування матеріальних цінностей
Втрати від простоїв
Інші невиробничі витрати
Разом			-

Задача 58

Проаналізувати склад, структуру та динаміку адміністративних витрат за даними підприємства. Зробити висновки.

Стаття	За минулий рік		За звітний рік
			За прогнозом		фактично
Витрати на утримання апарату управління підприємства
Витрати на утримання основних засобів та інших матеріальних необоротних активів
Витрати на зв’язок
Амортизація основних засобів та інших матеріальних необоротних активів
Витрати на розрахунково-касове обслуговування та інші послуги банків
Інші витрати
Разом

Завдання 59

Розрахувати та проаналізувати рівень витрат на обслуговування та управління виробництвом одну гривню обсягу випуску продукції. Визначити вплив зміни обсягу випуску продукції та кошторису цих витрат на відхилення їх рівня. Зробити висновки.

Показник	Звітний рік			Відхилення (+,-)
	за планом	за планом на фактичний обсяг	фактично	всього	у т.ч. у зв’язку зі змінами
					обсягу випуску продукції	кошторису витрат
Витрати на утримання, експлуатацію та ремонт основних фондів
Витрати на обслуговування виробничого процесу
Витрати на вдосконалення технології й організації виробництва

Завдання 60

Проаналізувати склад, структуру та динаміку витрат на збут за даними підприємства. Зробити висновки.

Стаття	За минулий рік		За звітний рік
			За прогнозом		фактично
Витрати пакувальних матеріалів для упаковки готової продукції на складі
Витрати на ремонт тари
Витрати на рекламу та дослідження ринку
Витрати на транспортування та перевалку готової продукції
Транспортно-експедиційні послуги
Разом

Задача 61

Визначити вплив зміни обсягу продукції та кошторису витрат з обслуговуванням виробництва і управління та загальновиробничих (цехових) витрат на зміну їх рівня.

Показник	Звітний рік			Відхилення (+,-)
	за планом	за планом на фактичний обсяг	фактично	всього	у т.ч. у зв’язку зі змінами
					обсягу випуску продукції	кошторису витрат
Витрати на утримання та використання обладнання
Загальновиробничі (цехові) витрати

Завдання 62

Проаналізувати динаміку витрат на обслуговування та управління виробництвом. Проаналізувати зміну рівня витрат на одну гривню обсягу продукції. Зробити висновки.

Показник	Минулий рік	Звітний рік		Відхилення (+, -)
		за планом	фактично		від минулого року	від плану
Товарна продукція в порівняних цінах, тис. грн.
Витрати на утримання й використання обладнання, тис. грн.
Загальновиробничі (цехові) витрати, тис. грн.
Рівень витрат на утримання й використання обладнання на 1 грн. продукції
Рівень загальновиробничих (цехових) витрат на 1 грн. продукції

Розділ 7. Аналіз показників рентабельності підприємства

Джерела аналізу:

№1. Фінансова звітність Ф №1 “Баланс підприємства”; Ф №2 “Звіт про фінансові результати”; Фінансовий план підприємства (розрахунковий баланс доходів і витрат); плани економічного та соціального розвитку; примітки до річної фінансової звітності; декларація про прибуток підприємства; дані бухгалтерського та податкового обліку та інші.

№2. Звіт про основні показники діяльності підприємства, Форма № 1 – підприємництво (річна, квартальна); Розшифровка матеріальних витрат та послуг сторонніх підприємств (включаючи фізичних осіб-суб’єктів підприємницької діяльності) (додаток до Ф. № 1-підприємництво); Звіт про основні показники діяльності підприємства, Форма № 1 – підприємництво (коротка); Звіт малого підприємництва про виробництво промислової продукції (на власних або орендованих виробничих потужностях) (додаток №1-П (малі) до форми №1-підприємнитво (коротка)); Основні показники господарської і фінансової діяльності селянського (фермерського) господарства форма № 2 (ферм); Звіт про діяльність туристичної організації форма № 1 – тур; Звіт про фінансові результати і дебіторську та кредиторську заборгованість Форма №1-Б (місячна, термінова); Звіт про обсяги реалізованих послуг Форма №1-послуги (річна); Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва: 1.Баланс Форма №1-м; 2. Звіт про фінансові результати Форма №2-м; Звіт „Про суми в оподаткуванні юридичних осіб та фізичних осіб - суб’єктів підприємницької діяльності” Форма №1П (квартальна (річна)) та інші.

Завдання 63.

Розрахуйте валовий прибуток діяльності підприємства. Визначте показники рентабельності реалізованої продукції, проаналізуйте їх динаміку та визначте вплив факторів, на зміну показників рентабельності. Зробіть висновки.

Показник	За планом	За планом при фактичному обсязі та структурі продукції	Фактично при планових цінах на продукцію, сировину, матеріали	За звітом
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції, тис. грн..
Собівартість реалізованої продукції, тис. грн..
Валовий прибуток, тис. грн..
Рівень рентабельності, %

Завдання 64.

Проаналізуйте показники рентабельності виробництва продукції, оцініть їх динаміку. Розрахуйте вплив фондомісткості продукції, оборотності оборотних коштів та рівня прибутку на одну гривню продукції. Зробіть висновки.

Показники	За планом	За звітом	Відхилення (+; -)
1. Валовий прибуток
2. Середньорічна вартість основних фондів
3.Середньорічні залишки матеріальних оборотних коштів
4. Середньорічна вартість виробничих фондів (р.2 + р.3)
5. Рентабельність виробництва (р.1 : р.4)
6. Виручка від реалізації продукції (без ПДВ)
7. Прибуток на одну грн.. реалізованої продукції (р.1 : р.6)
8. Фондомісткість продукції (р.2 : Р.6)
9. Коефіцієнт закріплення оборотних коштів (р.3 : р.6)

Завдання 65.

Визначити показники рентабельності виробів (4-6 видів). Розрахувати вплив факторів на зміну показника рентабельності. Визначити який вид продукції більш рентабельний і чому. Зробити висновки. Для розрахунків використати наступну таблицю.

Показник	Роки		Відхилення (+; -)
	минулий	звітний
Виріб А
Ціна одиниці виробу, грн.
Собівартість одиниці виробу, грн.
Прибуток від реалізації одиниці виробу, грн.
Рентабельність, %

Завдання 66.

Розрахувати показники рентабельності реалізованої продукції, рентабельності виробництва та власного капіталу. Проаналізувати їх динаміку. Зробити висновки.

Показник	Роки		Відхилення (+; -)
	минулий	звітний
1.Власний капітал
2.Середньорічна вартість основних фондів та оборотних матеріальних активів засоби первинної вартості
3. Чистий дохід (виручка) від реалізації без ПДВ
4.Валовий прибуток від реалізації
5.Чистий прибуток
6.Рентабельність власного капіталу ((р.5/р.1)*100)
7.Рентабельність виробництва ((р.4/р.2)*100)
8.Рентабельність продукції (продажу) ((р.4/р.3)*100)

Завдання 67.

Розрахувати показники рентабельності власного капіталу, активів та реалізованої продукції. Проаналізувати їх динаміку. Зробити висновки.

Показник	Роки		Відхилення (+; -)
	минулий	звітний
1.Активи підприємства
2.Власний капітал
3. Чистий дохід (виручка) від реалізації без ПДВ
4.Валовий прибуток від реалізації
5.Чистий прибуток
6.Рентабельність активів ((р.5/р.1)*100)
7.Рентабельність власного капіталу ((р.5/р.2)*100)
8.Рентабельність продукції (продажу) ((р.4/р.3)*100)

Завдання 68.

Розрахувати показники рентабельність фінансових вкладень. Проаналізувати їх динаміку. Зробити висновки.

Показник	Роки			Відхилення (+; -)
	минулий	звітний
1.Прибуток від звичайної діяльності до оподаткування
2.Довгострокові фінансові вкладення, тис. грн.
3.Короткострокові кредити, тис. грн (р.500+р.510+р.520)
4.Рентабельність фінансових вкладень підприємства (р.1/(р.2+р.3)*100)

Завдання 68

Розрахувати показники рентабельності і проаналізувати їх динаміку. Зробити висновок про ефективність господарської діяльності.

Показник	Минулий рік	Звітний рік	Зміна (+, -)
Рентабельність продукції
Рентабельність продажу
Рентабельність операційної діяльності
Рентабельність звичайної діяльності

Примітка. Якщо діяльність підприємства збиткова, дати оцінку динаміки збитковості.

Розділ 8. Аналіз активів підприємства

Завдання 69

Здійснити групування активів на оборотні та необоротні, за умови, що витрати майбутніх періодів є довгостроковими активами.

Проаналізувати динаміку активів в постатейному розрізі. Здійснити структурний аналіз активів підприємства. Зробити висновки.

Активи	На початок року		На кінець року			Зміна (+, -)
	тис. грн.	пит. вага, %	тис. грн.	пит. вага, %	тис. грн.		пит. ваги, %
Необоротні активи
в т.ч.
Оборотні активи
в т.ч.
Всього