4. Отчет о целевом использовании полученных средств

В состав бухгалтерской отчетности входит отчет о целевом использовании полученных средств. Отчет о целевом использовании полученных средств составляется некоммерческими организациями. Причем общественные организации (объединения) и их структурные подразделения, не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не имеющие, кроме выбывшего имущества, оборотов по продаже товаров (работ, услуг), составляют данный отчет в обязательном порядке.

Формируется отчет о целевом использовании полученных средств по итогам отчетного года по форме ОКУД 0710006 в соответствии с Приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

В отчете о целевом использовании полученных средств согласно показывается:

- остаток средств на начало отчетного года;

- поступило средств;

- использовано средств;

- остаток средств на конец отчетного года.

По строке «Остаток средств на начало отчетного года» отчета о целевом использовании полученных средств отражается сумма, равная кредитовому сальдо по счету «Целевое финансирование» на начало года.

В разделе «Поступило средств» показываются:

- вступительные взносы;

- членские взносы;

- целевые взносы;

- добровольные имущественные взносы и пожертвования;

- прибыль от предпринимательской деятельности организации;

- прочие поступления.

По строкам «Вступительные взносы» и «Членские взносы» отражаются поступившие (подлежащие к поступлению) взносы, которые формируются главным образом в общественных объединениях, союзах и ассоциациях, а также в потребительских кооперативах, то есть в организациях, являющихся членскими.

Под вступительными взносами обычно понимаются однократные, а под членскими - регулярно вносимые взносы на покрытие административно-хозяйственных расходов.

Принятые к бухгалтерскому учету вступительные и членские взносы, относящиеся к будущему отчетному периоду или к периоду, предшествующему отчетному, могут быть выделены отдельно, если информация о них будет признана некоммерческой организацией существенной.

По строке «Добровольные имущественные взносы и пожертвования» отражаются суммы принятых в течение отчетного года к бухгалтерскому учету добровольных взносов и пожертвований.

Как правило, добровольные имущественные взносы формируются у автономных некоммерческих организаций и фондов, поскольку согласно требованиям Федерального закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» именно эти формы некоммерческих организаций учреждаются гражданами и юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов.

Благотворительные организации по строке «Добровольные имущественные взносы и пожертвования» отражают благотворительные пожертвования, в том числе носящие целевой характер (благотворительные гранты), предоставляемые гражданами и юридическими лицами в денежной или натуральной форме.

При этом полученные организацией по договору дарения или безвозмездно материальные ценности отражаются исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету, под которой понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов.

По строке «Прибыль от предпринимательской деятельности организации» отражается чистая прибыль предыдущего отчетного года, сформированная в отчете о прибылях и убытках по итогам предпринимательской деятельности за отчетный год и направленная некоммерческой организацией на финансовое обеспечение уставной некоммерческой деятельности организации.

По строке «Прочие» отражается величина иных поступлений, предназначенных для обеспечения уставной деятельности некоммерческой организации, например сумма дополнительных взносов на покрытие убытков, образовавшихся в деятельности садоводческого, огороднического или дачного потребительского кооператива, кредитного потребительского кооператива граждан.

В разделе «Использовано средств» отражаются:

- расходы на целевые мероприятия, в том числе:

социальная и благотворительная помощь;

проведение конференций, совещаний, семинаров и тому подобного;

иные мероприятия;

- расходы на содержание аппарата управления, в том числе:

расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления);

выплаты, не связанные с оплатой труда;

расходы на служебные командировки и деловые поездки;

содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта);

прочие;

- приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества;

- прочие.

При этом по строке «Расходы на целевые мероприятия» отражается общая сумма средств, израсходованных на целевые мероприятия, под которыми принято понимать проекты и программы, осуществляемые некоммерческой организацией в целях, ради которых она создана.

По строке «Социальная и благотворительная помощь» показываются суммы, фактически потраченные на оказание социальной и благотворительной помощи гражданам и юридическим лицам. К таким видам помощи обычно относится безвозмездная (либо на льготных условиях) передача имущества, в том числе денежных средств, безвозмездное выполнение работ, предоставление услуг и тому подобное.

По строке «Проведение конференций, совещаний, семинаров и т.п.», как правило, показываются расходы на:

- изготовление и рассылку приглашений участникам мероприятия;

- аренду конференц-зала;

- вознаграждения, выплачиваемые приглашенным лекторам;

- организацию питания участников мероприятия и тому подобное.

По строке «Иные мероприятия» отражаются не перечисленные выше затраты на целевые мероприятия, то есть затраты, не относящиеся ни к социальной, ни к благотворительной помощи, не являющиеся расходами на проведение конференций, совещаний, семинаров и тому подобного. Отметим, что такими расходами могут быть программы и проекты, преследующие культурные, образовательные, научные цели, а также проводимые в целях охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта, удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан и другие.

По строке «Расходы на содержание аппарата управления» показывается общая сумма использованных средств на содержание аппарата управления некоммерческой организации, а также других ее расходов, связанных с осуществлением управленческих функций, выполнением иных уставных задач.

По строке «Расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления)» отражаются затраты на оплату труда аппарата управления с учетом начислений в государственные внебюджетные фонды. Отметим, что к расходам на оплату труда, в частности, относятся:

- суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам в соответствии с принятыми в организации формами и системами оплаты труда;

- начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели;

- начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации;

- начисления работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности либо штата работников налогоплательщика;

- единовременные вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности) в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- надбавки за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в районах европейского Севера и других районах с тяжелыми природно-климатическими условиями и другие.

По строке «Выплаты, не связанные с оплатой труда» отражаются расходы организации на выплаты работникам аппарата управления, не относящиеся к оплате труда, например, это могут быть суммы материальной помощи, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда и так далее.

По строке «Расходы на служебные командировки и деловые поездки» показываются командировочные расходы организации, а также расходы на деловые поездки, причем как по территории Российской Федерации, так и за ее пределы.

К расходам на служебные командировки, в частности, относятся:

- расходы на проезд;

- расходы на наем жилого помещения;

- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

- расходы на оформление заграничного паспорта, визы и других выездных документов;

- обязательные консульские и аэродромные сборы, сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта, расходы на оформление обязательной медицинской страховки и иные обязательные платежи и сборы;

- иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Под деловыми поездками следует понимать служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер. Перечень расходов, связанных со служебными (деловыми) поездками, установлен ТК РФ.

По строке «Содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта)» указываются расходы на содержание и обслуживание зданий, помещений, сооружений, оборудования, инвентаря и тому подобного, а также на содержание служебного автомобильного транспорта. В частности, это могут быть:

- расходы на аренду помещения, автомобильного транспортного средства;

- расходы на освещение, отопление и водоснабжение зданий и помещений;

- расходы на охрану имущества;

- расходы на обслуживание компьютеров, факсов, ксероксов и тому подобного;

- расходы на топливо и иные расходуемые в процессе эксплуатации транспортного средства материалы;

- плата за проведение государственного технического осмотра транспортных средств и другие.

По строке «Ремонт основных средств и иного имущества» отражаются затраты организации на текущий, средний и капитальный ремонт объектов основных средств и иного имущества (как подрядным, так и хозяйственным способом).

По строке «Прочие» показываются иные расходы организации, связанные с содержанием аппарата управления. К ним, в частности, относятся: плата за услуги связи, консультационные и информационные услуги, доступ в Интернет.

По строке «Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества» отражается величина целевых средств, использованных на приобретение основных средств и материально-производственных запасов.

По строке «Прочие» отражаются затраты некоммерческой организации, которые не являются расходами на целевые мероприятия и расходами на содержание аппарата управления. К указанным затратам можно отнести:

- расходы на оплату аудиторских услуг;

- расходы, связанные с публикацией бухгалтерской отчетности некоммерческой организации.

По строке «Остаток средств на конец отчетного года» показывается сумма остатка средств (с учетом остатка на начало отчетного периода), равная кредитовому сальдо по счету 86 «Целевое финансирование» на конец отчетного периода.

При этом если сумма расходов некоммерческой организации равна сумме поступивших целевых средств с учетом остатка на начало года, то по статье «Остаток средств на конец отчетного года» ставится прочерк.

Если же произведенные в отчетном периоде расходы превышают поступившие целевые средства (с учетом остатка на начало отчетного периода), то разница отражается по статье «Остаток средств на конец отчетного года» в круглых скобках.

По каждому числовому показателю отчета о целевом использовании полученных средств, кроме отчета, составляемого за первый отчетный год, должны быть приведены данные минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному. Для этого форма ОКУД 0710006 содержит графы, в которых по каждой строке отчета приводятся показатели за отчетный период и за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

Если отчет о целевом использовании полученных средств составляется для представления его в органы государственной статистики и другие органы исполнительной власти, то в нем указываются коды показателей согласно Приложению № 4 к Приказу № 66н.

В случае отсутствия у организации числовых данных соответствующие строки (графы) в форме прочеркиваются.

Заключение

В лекции были рассмотрены пояснения к годовой бухгалтерской финансовой отчетности, их назначение. Отдельного внимания заслуживает пояснительная записка. Мы рассмотрели порядок отражения информация об организации в пояснениях к годовой бухгалтерской финансовой отчетности. Пояснения к годовой бухгалтерской финансовой отчетности могут быть представлены как в табличная форме, так и в текстовой части. Информация, сопутствующая годовой бухгалтерской финансовой отчетности, может быть представлена в соответствии с требованиями действующих положений по бухгалтерскому учету.

Отчет о целевом использовании полученных средств составляют некоммерческие организации, причем общественные организации (объединения) и их структурные подразделения, не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не имеющие, кроме выбывшего имущества, оборотов по продаже товаров (работ, услуг), составляют данный отчет в обязательном порядке. Форма отчета о целевом использовании полученных средств представлена в приложении к Приказу 66н.