Раздел 6. Налог на имущество организаций

Контрольные вопросы:

• определите экономическую сущность налога на имущество организаций;

• назовите основной закон, регулирующий порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций;

• перечислите субъекты и объекты налогообложения налога на имущество организаций;

• назовите методику расчета налога на имущество организаций для российских организаций, иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность через представительства на территории РФ, иностранных организаций, не имеющих представительства на территории РФ, но имеющих недвижимость на территории РФ;

• дайте определения имущества, относящегося по действующему законодательству к амортизируемому;

• раскройте понятие «первоначальной», «остаточной», «балансовой», «восстановительной» стоимости имущества организации;

• назовите порядок определения среднегодовой стоимости имущества организаций;

• приведите примеры освобождения от уплаты налога на имущество организаций;

• укажите расчетный и налоговый период налога на имущество организаций;

• перечислите полномочия региональных органов власти в области изменения отдельных элементов налогообложения налога на имущество организаций.

ТЕСТЫ к разделу 7:

7.1. Налогоплательщиками признаются:

а) российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в России и (или) имеющие в собственности имущество;

б) российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства;

в) российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество;

г) российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории России.

7.2. Не являются плательщиками налога на имущество:

а) Банк России и его организации;

б) организации, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД и т.д.);

в) органы законодательной и исполнительной власти;

г) бюджетные учреждения и организации.

7.3. Объектом налогообложения по налогу на имущество для российских организаций признается:

а) движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации;

б) недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств, включая имущество, находящееся во временном пользовании;

в) движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств, за исключением имущества, находящегося во временном пользовании;

г) движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств, включая имущество, находящееся во временном пользовании.

7.4. Объектом налогообложения по налогу на имущество для иностранных организаций признается:

а) недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, находящееся на территории России, - для организаций, имеющих постоянное представительство, и организаций, не осуществляющих деятельность через постоянные представительства;

б) движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств,— для постоянных представительств иностранных организаций; недвижимое имущество, принадлежащее на праве собственности находящееся на территории России,— для организаций, не осуществляющих деятельность через постоянные представительства;

в) недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств,— для постоянных представительств иностранных организаций; недвижимое имущество, принадлежащее на праве собственности,- для организаций, не осуществляющих деятельность через постоянные представительства;

г) движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, находящееся на территории России,— для организаций, осуществляющих деятельность через постоянные представительства и не осуществляющих деятельность через постоянные представительства.

7.5. Не признаются объектами налогообложения:

а) земельные участки, водные объекты, имущество федеральных органов исполнительной власти, используемое для обеспечения охраны правопорядка в России;

б) земельные участки, водные объекты, имущество общественных организаций инвалидов и федеральных органов исполнительной власти;

в) водные объекты, имущество федеральных органов исполнительной власти, гаражно-строительных кооперативов, законодательных органов субъектов Российской Федерации;

г) имущество федеральных органов исполнительной власти, жилищный фонд муниципальных образований, законодательных органов субъектов Российской Федерации.

7.6. Освобождаются от налогообложения в отношении имущества, используемого по основному виду деятельности:

а) организации, производящие и хранящие сельскохозяйственную продукцию, страховые организации;

б) религиозные организации, страховые организации, организации по производству фармацевтической продукции;

в) учреждения уголовно-исполнительной системы, религиозные организации, общероссийские общественные организации инвалидов;

г) организации — в отношении объектов жилищно-коммунального комплекса; имущество коллегий адвокатов, образовательных учреждений, имеющих государственную лицензию.

7.7. Среднегодовую стоимость имущества рассчитывают исходя из:

а) остаточной стоимости имущества — российские и иностранные организации;

б) остаточной стоимости имущества — российские организации и постоянные представительства иностранном организации; стоимости приобретения имущества иностранные организации, не осуществляющие деятельность через постоянные представительства;

в) остаточной стоимости имущества — российские организации и постоянные представительства иностранной организации; инвентаризационной стоимости объектов иностранные организации, не осуществляющие деятельность через постоянные представительства;

г) первоначальной стоимости имущества — российские организации и постоянные представительства иностранной организации; инвентаризационной стоимости объектов — иностранные организации, не осуществляющие деятельность через постоянные представительства.

7.8. Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период определяется как:

а) частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и 1-е число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу;

б) частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и 1-е число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом периоде;

в) частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде;

г) частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого квартала налогового периода и 1-е число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

7.9. Если организация создана во втором полугодии, то среднегодовая стоимость имущества определяется исходя из:

а) количества месяцев деятельности организации в налоговом периоде, увеличенных на единицу;

б) количества месяцев в налоговом периоде, увеличенных на единицу;

в) количества месяцев деятельности организации в налоговом периоде;

г) количества месяцев в налоговом периоде.

7.10. При расчете среднегодовой стоимости имущества учитывается стоимость:

а) транспортных средств, зданий, материалов, товаров;

б) зданий, оборудования, материалов, товаров;

в) транспортных средств, зданий, оборудования, материалов;

г) зданий, сооружений, оборудования.

7.11. При передаче имущества по договору краткосрочной аренды его стоимость включается в налогооблагаемую базу:

а) арендатора;

б) арендодателя;

в) в зависимости от условий договора аренды;

г) в зависимости от срока действия договора аренды.

7.12. Сумма авансового платежа по налогу на имущество исчисляется в размере:

а) одной четвертой произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период;

б) одной четвертой произведения налоговой ставки и среднегодовой стоимости имущества за налоговый период;

в) произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период;

г) произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества за налоговый период.

7.13. Ставка налога на имущество устанавливается:

а) Налоговым кодексом Российской Федерации - 2,2%;

б) законодательными органами субъектов Российской Федерации, но не более 2,2%;

в) законодательными органами субъектов Российской Федерации, но не менее 2,2%;

г) законодательными органами субъектов Российской Федерации, причем ставка 2,2% может быть уменьшена, но не более чем в 2 раза.

7.14. Налоговая база но налогу на имущество организации, в состав которых входят обособленные подразделения, определяется:

а) отдельно по местонахождению организации и каждому обособленному подразделению, имеющему отдельный баланс;

б) отдельно по местонахождению организации и каждому обособленному подразделению, имеющему отдельный баланс, только в случае расхождения ставок по налогу в соответствующих субъектах Российской Федерации;

в) отдельно по местонахождению организации и каждому обособленному подразделению, имеющему отдельный баланс, а также в отношении имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения, только в случае расхождения ставок по налогу в соответствующих субъектах Российской Федерации;

г) отдельно по местонахождению организации и каждому обособленному подразделению, имеющему отдельный баланс, а также в отношении имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения.

7.15. Имущество, приобретенное в рамках договора доверительного управления, подлежит налогообложению:

а) у доверительного управляющего;

б) у учредителя доверительного управления;

в) у доверительного управляющего и учредителя доверительного управления в равных долях;

г) у лица, предусмотренного договором доверительного управления.

7.16. ООО «КИНОМАКС» создано 12 февраля 2011 г. По данным бухгалтерского учета актив баланса организации составляет, тыс. руб. (см. таблицу).

	01.03.11	01.04.11	01.05.11	01.06.11	01.07.11
01 «Основные средства», в том числе здравпункт	280 30	300 30 310	310 30	330 30	340 30
02 «Амортизация основных средств», в том числе здравпункт	0	130	140	150	160
04 «Нематериальные активы»	40	43	45	38	38
05 «Амортизация нематериальных активов»	0	11	9	10	10
10" Материалы"	330	1320	1560	1250	1100
20 "Незавершенное производство"	0	550	450	300	340
43 «Готовая продукция»	2300	4500	5000	4700	5200

1. Определите сумму налога на имущество, которую ООО «КИНОМАКС» должно перечислить в бюджет по каждому отчетному периоду, исходя из ставки 2,2%.

2. В бюджет какого уровня перечисляется данный налог?

3. Могут ли региональные законодательные органы изменять ставку налога на имущество?

7.17. Не являются плательщиками налога на имущество: а) бюджетные организации;

б) организации малого бизнеса, применяющие специальные режимы налогообложения;

в) организации, занимающиеся кинопроизводством, в отношении киносъемочного оборудования;

г) организации малого бизнеса, имеющие имущество за рубежом.

7.18. Не подлежат обложению налогом на имущество:

а) транспортные средства;

б) доходные вложения в материальные ценности;

в) киносъемочное оборудование;

г) безвозмездно полученные основные средства.