Налоговое законодательство
Источниками явл нормтивно - правовые акты законодательных органов власти устанавливающих налогово-правовые нормы.
Налоговый режим:
-упрощенная налоговая система налогообложения (01.01.2003года глава 262 НК) 21.07.2005 ФЗ № 101 изменения в главу 26.
Применяется организациями и ИП наряду с другими режимами налогообложения; переход наУСН и обратно- добровольно. (организации)Плательщики УСН освобождаются от налога на прибыль, на имущество, от соц и страховых взносов и НДС (кроме НДС за ввоз товаров на территорию РФ).
ИП перешедшие на УСН освобождаются от налога на имущество, от соц выплат, отчислений с доходов полученных от предпринимательской деятельности и выплат в пользу физических лиц, от НДС.
Налогоплательщики, организации и ИП для которых применим УСН имеют право перейти на УСН. Те у кого по итогом 9 мес текущего года доход от реализации без учета НДС не привысел (60) млн руб, средняя численность работников за налоговый (отчетный) период не более 100 чел и остаточная стоимость ОС и НМА не превышает 100млн. Величина предельно размера дохода подлежит ежегодной индексации, т.е. к 15 млн руб ежегодно применялся коэффициент дефлятор учитывающий изменения потребительских цен за предыдущий год, определяется ежегодно и подлежит официальному опубликованию в порядк установленном правительством РФ.
Организации которые не могут применять УСН: организации не имеющие филиалы и представительства, страховые компании негос пенсионные фонды ,инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, организации занимающиеся подакцизным товаром добычей или реализацией полезных ископаемых, организации ИП занимающиеся горным бизнесом; частные нотариусы и адвокаты учредившие кабинеты или имеют формы образования, организации и ИП применяющие единый сельхоз налог или участники соглашений о разделе продукции, организации доля участия которых в других организаиях составляет более 25 %, учреждения и иностранные организации имеющие филиалы или представительства.
Порядок перехода на УСН:
Можно перейти с 1 окт по 30 ноября текущего года- по заявлению налогового органа + размер дохода за 9 мес.
Для вновь созданных организаций заявление подается в пятидневный срок с момента постановки на налоговый учет. Если налогоплательщик желает изменить объект налогообложения после подачи заявления, то до 20 декабря он обязан уведомить налоговый орган.
Размер полученного дохода определяется в соответствии со ст 249 и ст250.
Плательщики применяющие УСН не могут перейти до окончания налогового периода на иной режим кроме след случаев : превышение дохода выше установленной нормы, 2) остаточная стоимость ОС и НМА больше 100млн, если осущ деятельность которая не применима к УСН.
Объекты УСН:
Виды расходов: расходы на приобретение сооружение изготовление и ремонт ОС, НМА кроме ремонта; аренда ;материальные расходы; расходы на оплату труда; выплата пособий по нетрудоспособности; расходы на обязательное страхование работника и имущества;
суммы НДС по оплаченным товарам работам услугам; проценты по кредитам и займам; расходы на обеспечение пожарной безопасности; суммы таможенных платежей при ввозе товаров на территорию РФ; расходы на служебный транспорт и на компенсацию работника использующим личные автомобили для работников; расходы на командировку, наториальные расходы, консалтинговые (бух аудиторские); расходы на канцтовары, на связь, программные обеспечении на рекламу а подготовку нового производства, выплату комиссионных и агентских, на соответствие продукции, на перевозку хранение; судебные арбитражные сборы, на подготовку и переподготовку кадров.
Если ОС и НМА приобретены до перехода на УСН, то из стоимость включается в роасходы то их стоимость вкл в след порядке:1) расходы по ОС и НМА со сроком полезного использование …-в течение 1 года пременения УСН,
-от 3-до 15 – в течении первого года применения УСн в размере 50% стоимости,
-если второй год применяется УСН- 30% стоимости,
-если третий то 20% стоимости.
2)до 15 лет: расходы на амортизацию в течении 10 лет применения УСН равными долями.При определении срока полезного использования руководствуются классификацией по ОС вкл в амортизационные группы (включается правительством).
Сроки полезного использования НМА- из срока действия патента, свидетельства или других ограничений. Устанавливается из расчета на 10 лет.
Расходами при УСН признаются затраты после их фактической оплаты.
Особенности учета расходов при УСН: материальные расходы и расходы на оплату труда, за пользование заемными средствами, за услуги третьих лиц признаются после списания денежных средств с расчетного счета плательщика, выплаты с касс; о задолженности- с момента погашения.
Расходы по оплате товаров по стоимости первых по времени приобретений.
Расходы на уплату налоговых сборов признается в составе расходов в размере фактической уплачиваемости,
Раходы на приобретение ОС и НМА отражаются в составе затрат в последний день отчетного или налогового периода.
Если налогоплаельщика выдан вексеь на оплату за товары работ и услуги то в составе расходов он может быть учтен только после его оплаты.
Налоговая база (денежное выражение доходов или доходов на… ) налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу не более чем на 30 % учитывая выплаты…(не более чем 10)
Сумма налога и соответствующих авансовых платежей уменьшается на сумму уплачиваемых страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на сумму пособий о нетрудоспособности уплачиваемых в этот же период (не более чем на 50%)
Если объект минус расход то авансовые платежи исчисляются исходя из ставки налога и фактически полученных дохов за вычетом расходов.
Уплата налога производится по месту нахождения администрации или по жительству ИП.
Авансовые платежи уплачиваются не позднее 25 числа месяца следующего за отчетным периодом…
Налоговые декларации по итогом отчетного периода представляются не поднее 25ти дней со дня окончания отчетного периода. Налоговые декларации по итогом налогового периода предоставлются с ..
В целях налогового учета налоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов.
При переходе на УСН и с УСН организации должны соблюдать ряд правил:
(4 правила)
Применение УСН на основе патента- для ИП которые не привлекают наемых работников (изготовление обуви, тзготовление сборка и ремонт мебели и др столярных изделий, изготовление и ремонт ювелирных, фото кино и видео услуги, реомнт бытовой техники, парикмахерские и косметические услуги, перевозка пассажирских и водны грузов автомоб и водн транспортом, услуги по репетиторству и обучению, сдача в аренду квартир , гаражей и др) перечень услуг определяется в регионе.
Чтобы получить патент необходимо написать заявление в налоговый орган, форму патента утверждает исполнительная власть, срок на который дается патент-самое малое это 3 мес (квартал), полугодие, 9 мес или год, но он должен начинаться с первого числа квартала, заявление подается не позднее чем месяц до начала применения УСН на основе патента.
Налоговый орган обязан выдать ИП патент десятидневный срок с момента подачи заявления или уведомить об отказе.
Ип пременяющий на основе патента должны уплачивать одну треть взносов не позднее 25 дней сначала осуществления деятельности, а оставшиеся 2 трети не позднее25 дней поле окончания периода действия.
Гл 262 этот режим вводится на конкретных территориях представительных органов власти (города, округа, законы городв федерального значения), применяетс наряду с ду режимами.
Особенность ЕНДД если вид предпринимательской деят попал в перечень установлен на данной территории по ЕНДД, то предприниматель обязан перейти на этот режим.
В обязательном порядке устанавливается коэффциет базовой доходности (КАВА) учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности.
ЕНДД освобождает предпринимателя от налога на прибыль, от налога на имущество и соц страховых взносов (для организаии). Для ИП ЕНДД заменяет НДФЛ налон на имущество физич лиц и соц страховые взносы, еще не платят НДС и те и те не платят.
Налогоплательщики организаии и ИП которые ведут предпринимат деят подпадающую под перечень ЕНДД. Обязаны встать на учет не позднее 5 дней сначала осуществления такой деятельности.
Объект налогообложения: вмененный доход (патенциально возможный доход налоплательщиков)- рассчитывается с учетом совокупности факторов влияющих на получение дохода.
Тема.
Нормативно правовыми актами представительных органов власти.
К больше или равно- 0,005
В зависимости от вида деятельности используется след показатели: оказание бытовых услуг Фп-количество работников, а Бд 7500руб с работника за месяц., показание ветеринарных услуг, оказание услуг по ремонту и мойки авто, техобслуживанию- баз 12000в месяц., оказание автотрансп услуг баз 6000руб, розничная торговля через объекты стационарной торговой сети
И имеющие торговые залы., розничные торговля через объект стацион торговой сети не имеющие торговых залов (через объекты нестац торг сети) торговое место.
кол во работников физ показатель
-оказание услуг общественного питания через объекты имеющие залы обслуживания базовая доходность 4500, физич показатель- работник.
-реклама наружная кроме автоматической смены изображения физ показ- площадь информац, 3000с метра квадратного.
И на сумму уплачен Ип за свое страхование а так же на сумму выплаченную по нетрудоспособности на сумму более чем на 50 % .
Налог декларация позднее не позднее 20 числа.
ВД=БД* ФП*п*К1*К2, сУММА=ВД*0,15
Задача.ИП размещают рекламу на электрон табло и счета с автомат сменной изображения у него есть 8 объектов с автомат сменой изображения 15 м2 общ площадью 216 м2 сумма налога….
К1- 1,105, с авто к1-1,105, с электрон к2