07.09.12.

Налоги ,их сущность и назначение.

Налоги явл источником дохода бюджета любой страны и средством изъятия доходов налогоплательщиков.

Налоги- это необходимый элемент любой эк системы. Налоги воздействуют на экономику, гос с их помощью достигает след целей: устойчивое равновесие или эк рост, стабильность цен на осн товары и услуги, обеспечение полной занятости населения, обеспечение определенного минимального уровня дохода населения.

Все налоги условно делятся на прямые(НДФЛ) и косвенные (НДС).

Налоги распределяются след образом:

1)федеральный налог:

–НДС

-Акцизы

-НДФЛ

-Налог на прибыль

-отчислене в соц и страховые фонды

-гос и таможенные пошлины

-налоги и сборы взимаемые за пользование природными ресурсами.

2)Региональные налоги:

-Налог на имущество организации

-транспортный налог

-налог на игорный бизнес

3)местные налоги:

-земельный

-на имущество физ лиц.

Любой налог мы будем характеризовать по осн элементам:

1)кто явл плательщиком,

2)объект налогообложения,

3)налоговая база (НБ),

4)ставки налога,

5)отчетный период (месяц, квартал, полугодие год),

6)налоговый период,

7)сроки и порядок уплаты.

Лекция2. Принципы налогообложения.

1)Экономические:

-принцип справедливости -предусматривает реальные права каждого гражданина принимать участие финансировать расходы гос.

-принцип соразмерности -предполагает сбалансированность эк интересов налогоплательщиков и бюджета.

-принцип учетов интересов налогоплательщиков - предусматривает удобство и определенность во взимании налога,

-принцип хоз независимости- для каждого налогоплательщика должны быть определены конкретные виды налога.

2)Юридические принципы:

-законность налогов- налоги устан на основе закона ст 12 Налогового кодекса.

-приоритет налогового законодательства над неналоговым. Ст 13, 14,15НК.

-принцип отрицания обратной силы закона- вновь принятые законы не распространяются на налоговое отношение, возникшие до его принятия.

-принцип наличия в законе элементов налога- отсутствие хотя бы одного элемента налога позволяет плательщику уклониться о уплаты налога ст 17 НК.

-сочетание интересов гос и налогоплательщика –равноправие налогоплательщика и гос при соблюдении правил налогового учета, сроков и порядка исчисления и уплаты налога.

3)Организационные принципы

-единство налоговой системы(НС) –существующая система налогообложения не должна ограничивать права и свободы граждан или улучшать благосостояние одних бюджетов за счет налоговых бюджетов др территорий.НС не должна препятствовать перемещению товаров или денежных средств по стране, НС не могут иметь дискриминационный характер.каждый уплачивает только законно установленные налоги и сборы

-принцип подвижности или эластичности предусматривает изменения налогов и сборов.

-стабильность НС-НС должна функционировать в течение многих лет без существенных изменений.

-множественность налогов- разнообразие необходимо для удобства гос и налогоплательщиков .

-исчерпывающий перечень налогов. (ст 13,14 15,НК РФ)

Основные определения:

Налог-это безвозвратная, безэквивалентная бессрочная форма принудительного взыскания с налогоплательщика части их дохода в соответствии с налоговым кодексом для удовлетворения общественно необходимых потребностей.

Субъект налога (налогоплательщик) –это юр или физ лицо, которое в соответствии с законом обязаны платить налоги.

Объект налога -это предмет на которых приходится налог (доход, земля, имущество).

Источник налога –это ресурс ,используемый для уплаты налога.

База налогообложение- это количественное выражение предмета налогообложения, необходимые для исчисления налога.

Предмет налогообложения- это характеризует признаки фактического характера, которые обосновывают взимание налога.

Масштаб налога- это единица измерения принята за основу при налогообложении.

Налоговая ставка-это моет быть выражена в абсолютных или относительных величинах устанавливает размер налога на единицу налогообложения.

Срок уплаты устан законодательством по конкретном случаю.

Налоговый период- это срок в течение которого завершается процесс формирования налоговой базы и определяется размер налоговых обязательств.

Налоговая льгота- это частичное или полное освобождение налогоплательщика от уплаты налогов.

……………………..допчатать

Функции налогов

1)Фискальная (бюджетная) с помощью этой функции образуются гос денежные фонды и материальные условия для функционирования гос,

2)социальная с ее помощью происходит перераспределение доходов налогоплательщиков (через налоговые платежи между различными категориями),

3)регулирующая- гос влияет на эк процессы (стимулирует или дестимулирует),

4)воспроизводство – путем взимания налога гос регулирует рациональное использование природных ресурсов их пополнения и восстановление. (водный налог, полезн ископаемых, плата за воду, сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологич ресурсов, земельный налог),

5)контрольная – в соответствии с существующими нормами налогообложения специальные органы контролируют правильность исчисления обязательных налоговых поступлений в бюджет.

Налоговая политика и нагрузка

Налоговая политика –это система мер и мероприятий , проводимых гос-ом в области налогообложения для реализации задач стоящих перед обществом.

Гос-во в зависимости от фактического состояния общества и экономики выбирает определенные формы и методы воздействия.

Типы налоговой политики:

1).политика максимальных налогов- устанавливает высокие ставки и множественность налогов, сокращает льготы, вводит новые виды налогов. Такая политика проводится в период эк кризисов и в войны.Она не сопровождается приростом гос доходов и ведет к след негативным последствиям:

Ведет к

-сокращение финн ресурсов налогоплательщиков, падению темпов роста и реализации продукции во всех отраслях,

-массовому укрывательству доходов, уклонению от Налогообложению,

-вывозу капитала за рубеж.

2)политика разумных налогов (политика эк развития) применяется при появлении предкризисной ситуации или в целях рационального развития экономики. Для нее характерно расширение частного капитала в стране и инвестирование денежных средств в экономике др стран на взаимовыгодных условиях. Ведет к эк росту и развитию выгодных для гос отраслей.

Налоговый гнет (нагрузка,бремяНг) –это та часть произведенного общественного продукта (ВВП), которая перераспределяется между налоговыми доходами бюджетов гос.

Нг=(Сумма Нп/ВВП)*100%

Пример, Рассчитать величину налоговой нагрузки регионального бюджета если известно что в бюджет поступило налоговых платежей на сумму 150100 тыс.руб и неналоговых доходов на сумму 52930 тыс.руб, величина ВВП за этот период времени составила 319800тыс.руб. рассчитать налоговую нагрузку.

Нг=150100/319800*100%=46,9%

Показатель налоговой нагрузки определяет среднюю статистич нагрузку налогоплательщика и не учитывает индивидуальные особенности налогообложения. Рассчитывается на макро уровне

Налогово- правовая норма- это обязательное правоповедение в сфере налогообложения.

Нормативно –правовой акт- это официальный документ, принятый и одобренный законодательными органами гос-ва, который содержит правовые нормы.