Тема 2.7. Анализ финансовых результатов деятельности организации (предприятия)

Студент должен:

знать:

• формирование и расчёт показателей: прибыли от продаж, прибыли до налогообложения, чистой прибыли;

• методику анализа уровня и динамики финансовых результатов;

• факторный анализ прибыли и рентабельности;

• систему показателей рентабельности и пути её повышения.

уметь:

• проводить анализ динамики финансовых результатов;

• рассчитывать и давать оценку влиянию факторов на прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, рентабельность.

Вопрос 1. Задачи, источники информации и этапы проведения анализа финансовых результатов деятельности предприятия

Эффективность производственной инвестиционной и финансовой деятельности предприятия выражается в достигнутых финансовых результатах.

Показатели финансовых результатов характеризуют результат эффективности (не эффективности) деятельности предприятия за определённый период времени.

Финансовый результат характеризуется показателями прибыли и рентабельности.

Прибыль с одной стороны зависит от качества работы коллектива, с другой является основным источником производственного и социального развития предприятия, следовательно предприятии заинтересованы в росте прибыли. Вместе с тем прибыль служит источником формирования бюджета государства.

Чтобы управлять прибылью надо проводить анализ её формирования, распределения и использования, что позволит выявить резервы её роста.

Основные задачи анализа:

• оценка прогноза прибыли

• изучение состава и структуры прибыли в динамике

• выявление и количественное измерение влияния факторов, формирующих прибыль

• выявление резервов роста прибыли

• разработка рекомендаций по наиболее эффективному формированию и использованию прибыли с учётом перспектив развития предприятия.

Основные источники информации:

• данные аналитического бухгалтерского учёта

• Отчёт о прибылях и убытках (форма № 2)

• Отчёт об изменениях капитала (форма № 3)

Этапы анализа:

1). Анализ состава и динамики прибыли

2). Анализ прибыли от продаж

3). Анализ рентабельности деятельности предприятия.

Вопрос 2. Анализ состава и динамики прибыли

В процессе анализа используются следующие показатели прибыли:

• маржинальная прибыль (разность между выручкой и прямыми производственными затратами по реализованной продукции);

• прибыль от реализации продукции, товаров, услуг (разность между суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами отчётного периода);

• общий финансовый результат до налогообложения (брутто-прибыль) или (балансовая прибыль)- (финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные и чрезвычайные доходы и расходы);

• налогооблагаемая прибыль ( разность между балансовой прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях);

• чистая прибыль – это та ёё часть, которая остаётся в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений;

• нераспределённая (капитализированная) прибыль – это часть чистой прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов;

• потребляемая прибыль – часть чистой прибыли, которая расходуется на выплату дивидендов, персоналу предприятия или на социальные программы.

Анализ состава и динамики балансовой прибыли заключается в изучении её состава по указанным составляющим и сравнении с предыдущими периодами времени или с плановыми значениями.