- •Гаоу спо набережночелнинский экономико-строительный колледж имени е.Н. Батенчука Учебно-методическое пособие по дисциплине «Анализ финансово-хозяйственной деятельности»
- •Содержание
- •Пояснительная записка
- •Тематический план
- •Введение
- •Раздел 1. Теория экономического анализа
- •Тема 1.1. Научные основы экономического анализа и информационное обеспечение афхд.
- •Вопрос 1. Понятие об анализе хозяйственной деятельности, история его развития
- •Вопрос 2. Роль и перспективы развития афхд
- •Вопрос 3. Предмет и задачи анализа
- •Вопрос 4. Источники информации для анализа
- •Вопрос 5. Связь анализа с другими науками
- •Тема 1.2. Виды финансово – хозяйственного анализа, приёмы и методы проведения анализа Студент должен:
- •Вопрос 1. Классификация видов экономического анализа
- •Вопрос 2. Приёмы экономического анализа
- •Способ относительных разниц
- •Интегральный способ
- •Индексный метод
- •Способ относительных разниц
- •Интегральный способ
- •Индексный метод
- •Раздел 2. Анализ финансово – хозяйственной деятельности организации (предприятия)
- •Тема 2.1. Анализ технико – организационного уровня производства
- •Вопрос 1. Цель и информационно – аналитическая база оценки
- •Вопрос 2. Анализ технического уровня производства
- •Тема 2.2. Анализ производства и реализации продукции
- •Вопрос 1. Задачи и источники анализа производства и реализации продукции
- •Вопрос 2. Анализ ассортимента и структуры продукции
- •Вопрос 3. Анализ качества продукции
- •Вопрос 4. Анализ ритмичности производства
- •Вопрос 5. Показатели объёма реализации продукции
- •Динамики производства и реализации продукции
- •Анализ структуры товарной продукции
- •Ритмичность выпуска продукции по декадам
- •Анализ факторов изменения объёма реализации продукции
- •Тема 2.3. Анализ состояния и эффективного использования основных средств
- •Вопрос 1. Задачи анализа. Источники информации. Этапы проведения анализа.
- •Вопрос 2. Анализ движения и технического состояния основных производственных фондов
- •Стоимость ос на начало периода
- •Стоимость ос на начало периода
- •Первоначальная стоимость ос
- •Первоначальная стоимость ос
- •Вопрос 3. Анализ эффективности использования основных фондов
- •Факторный анализ фодорентабельности и фондоотдачи
- •Вопрос 4. Анализ использования производственной мощности предприятия
- •Тема 2.4. Анализ эффективности использования материальных ресурсов
- •Вопрос 1..Задачи, источники информации и этапы проведения анализа использования материальных ресурсов
- •Вопрос 2. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами
- •Вопрос 3. Анализ эффективности использования материальных ресурсов
- •Тема 2.5. Анализ использования трудовых ресурсов
- •Вопрос 1. Задачи, источники информации и этапы проведения анализа использования трудовых ресурсов
- •Вопрос 2. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
- •Вопрос 3. Анализ использования фонда рабочего времени
- •Вопрос 4. Анализ производительности труда
- •Методы определения выработки
- •Решение:
- •Исходные данные для факторного анализа производительности труда
- •Тема 2.6. Анализ затрат на производство
- •Вопрос 1. Задачи, источники информации и этапы проведения анализ себестоимости продукции
- •Вопрос 2. Анализ затрат на рубль произведённой продукции.
- •Вопрос 3. Анализ структуры и динамики себестоимости продукции.
- •Тема 2.7. Анализ финансовых результатов деятельности организации (предприятия)
- •Вопрос 1. Задачи, источники информации и этапы проведения анализа финансовых результатов деятельности предприятия
- •Вопрос 2. Анализ состава и динамики прибыли
- •Вопрос 3. Анализ прибыли от продаж
- •Методика расчёта влияния факторов на прибыль
- •Вопрос 4. Анализ рентабельности деятельности предприятия.
- •Факторная модель анализа рентабельности оборота в целом по предприятию:
- •Уровень рентабельности продаж отдельных видов продукции
- •Тема 2.8. Оценка финансового состояния и деловой активности организации (предприятия)
- •Вопрос 1. Задачи, источники информации и этапы проведения анализа финансового состояния предприятия
- •Вопрос 2. Анализ источников формирования капитала
- •Источники формирования собственного капитала предприятия
- •Классификация заёмного капитала
- •Вопрос 3. Анализ размещения капитала и оценка имущественного состояния предприятия
- •Вопрос 4. Анализ финансовой устойчивости предприятия
- •Вопрос 5. Анализ платёжеспособности предприятия
- •Вопрос 6. Анализ эффективности использования капитала
- •Анализ динамики и структуры источников капитала
- •Динамика структуры собственного капитала
- •Динамика структуры заёмного капитала
- •Экзаменационные вопросы
- •Гаоу спо набережночелнинский экономико-строительный колледж имени е.Н. Батенчука задание на курсовую работу
- •«Экономика и бухгалерский учёт (по отраслям)»
- •Набережные Челны
- •1. Теоретическая часть курсовой работы
- •2. Практическая часть курсовой работы
- •Введение
- •Тема первой главы курсовой работы
- •Список литературы
- •1. Основная
- •2. Дополнительная
- •1. Абрютина, м.С., Грачев, а.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – м.: Издательство «Дело и сервис», 2008.– 257с.
Решение:
1). Найдём фактически % к плану:
2). Найдём фактически % к прошлому году.
Вывод: Среднесписочная численность персонала предприятия увеличилась на 119,05% по сравнению с предыдущим годом, а к плану она осталась неизменной. Это произошло за счёт увеличения рабочих на 102,5% к плану и на 118,84% к предыдущему году, а также за счёт увеличения численности руководителей и служащих на 120% к предыдущему году. Увеличение численности персонала свидетельствует о росте и расширении данного предприятия.
Состав рабочих по уровню квалификации
Разряд рабочих |
Тарифные коэффициенты |
Численность рабочих на конец года, чел. |
|
Прошлый год |
Отчётный год |
||
I |
1,00 |
10 |
6 |
II |
1,30 |
15 |
13 |
III |
1,69 |
20 |
25 |
IV |
1,96 |
50 |
68 |
V |
2,27 |
35 |
33 |
VI |
2,63 |
20 |
25 |
Итого |
|
150 |
170 |
Средний тарифный разряд рабочих |
|
3,96 |
4,08 |
Средний тарифный коэффициент |
|
1,95 |
1,99 |
Судя по среднему разряду и среднему тарифному коэффициенту рабочих их квалификационный уровень за отчётный год несколько повысился. Квалификационный уровень работников во многом зависит от их возраста, стажа работы, образования и т.д.
Качественный состав трудовых ресурсов предприятия
Показатель |
Численность рабочих на конец года |
Удельный вес, % |
||
Прошлый год |
Отчётный год |
Прошлый год |
Отчётный год |
|
Группы рабочих: |
|
|
|
|
По возрасту, лет до 20 |
15 |
9 |
10 |
5 |
от 20 до 30 |
15 |
25 |
10 |
15 |
от 30 до 40 |
30 |
34 |
20 |
20 |
от 40 до 50 |
30 |
51 |
20 |
30 |
от 50 до 60 |
39 |
34 |
26 |
20 |
Старше 60 |
21 |
17 |
14 |
10 |
Итого |
150 |
170 |
100 |
100 |
По образованию: начальное |
5 |
- |
3,3 |
- |
незаконченное среднее |
30 |
34 |
20 |
20 |
среднее, среднее специальное |
105 |
119 |
70 |
70 |
высшее |
10 |
17 |
6,7 |
10 |
Итого |
150 |
170 |
100 |
100 |
По трудовому стажу, лет до 5 |
15 |
20 |
10 |
12 |
от 5 до 10 |
22 |
22 |
15 |
13 |
от 10 до 15 |
30 |
43 |
20 |
25 |
от 15 до 20 |
45 |
46 |
30 |
27 |
свыше 20 |
38 |
39 |
25 |
23 |
Итого |
150 |
170 |
100 |
100 |
Изменение качественного состава происходит в результате движения рабочей силы.
Данные о движении рабочей силы
Показатель |
Прошлый год |
Отчётный год |
Численность ППП на начало года |
150 |
180 |
Приняты на работу |
50 |
80 |
Выбыли |
20 |
40 |
В том числе: - по собственному желанию |
10 |
20 |
- уволены за нарушение трудовой дисциплины |
2 |
8 |
Численность персонала на конец года |
180 |
220 |
Среднесписочная численность персонала |
168 |
200 |
Коэффициент оборота по приёму работников |
0,3 |
0,4 |
Коэффициент оборота по выбытию работников |
0,12 |
0,2 |
Коэффициент текучести кадров |
0,07 |
0,14 |
Коэффициент постоянства кадров |
0,77 |
0,7 |
Данные показывают, что за отчётный год по сравнению с прошлым годом движение рабочей силы незначительно, но возросло. Коэффициент оборота по приёму работников вырос на 0,1; коэффициент оборота по выбытию вырос на 0,08; коэффициент текучести кадров вырос в 2 раза; коэффициент постоянства кадров на 0,03.
Полноту использования персонала можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени (ФРВ).
Использование трудовых ресурсов предприятия
Показатель |
Значение показателя |
Изменение (+,-) |
|
План (0) |
Факт (1) |
||
Среднегодовая численность рабочих (ЧР) |
160 |
164 |
+ 4 |
Отработано дней одним рабочим за год (Д) |
225 |
215 |
- 10 |
Отработано часов одним рабочим за год (Ч) |
1755 |
1612,5 |
-142,5 |
Средняя продолжительность рабочего дня (П),ч |
7,8 |
7,5 |
- 0,3 |
Общий фонд рабочего времени (ФРВ), чел-ч. |
280 800 |
264 450 |
- 16350 |
На предприятии фактический ФРВ меньше планового на 16 350 ч., за счёт изменения:
а) численности рабочих
∆ФРВчр= (ЧР1 – ЧР0) х Д0 х П0 = (164 – 160) х 225 х 7,8 = + 7020 ч.
б) количества отработанных дней одним рабочим
∆ФРВд = ЧР1 х (Д1 – Д0) х П0 = 164 х (215 – 225) х 7,8 = - 12792 ч.
в) продолжительности рабочего дня
∆ФРВп = ЧР1 х Д1 х (П1 – П0) = 164 х 215 х (7,5 - 7,8) = - 10578 ч.
Предприятие использует имеющиеся трудовые ресурсы недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано 215 дней вместо 225, в силу чего целодневные потери рабочего времени на одного рабочего увеличились на 10 дней, а на всех – на 1640 дней (164 х 10), или 12792 часа (1640 х 7,8).
Существенны и внутрисменные потери рабочего времени: за один день они составили 0,3 ч., за все отработанные дни всеми рабочими – 10578 ч.(164 х 215 х 0,3)
Общие потери рабочего времени – 23370 ч.(12792 + 10578), или 8,8% (23370 : 264450)
Для выявления причин целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени сопоставляют данные фактического и планового баланса рабочего времени.
Анализ использования фонда рабочего времени
Показатель |
На одного рабочего |
Изменение |
||
План |
Факт |
на одного рабочего |
на всех рабочих |
|
Календарное количество дней |
365 |
365 |
- |
- |
В том числе: праздничные и выходные дни |
101 |
101 |
- |
- |
Номинальный фонд рабочего времени, дни |
264 |
264 |
- |
- |
Неявки на работу, дни |
39 |
49 |
+10 |
+1640 |
В том числе: - ежегодные отпуска |
21 |
24 |
+3 |
+492 |
- отпуска по учёбе |
1 |
2 |
+1 |
+164 |
- отпуска по беременности и родам |
3 |
2 |
-1 |
-164 |
- дополнительные отпуска с разрешения администрации |
5 |
8 |
+3 |
+492 |
- болезни |
9 |
11,8 |
+2,8 |
+459 |
- прогулы |
- |
1,2 |
+1,2 |
+197 |
- простои |
- |
4 |
+4 |
+656 |
Явочный фонд рабочего времени, дни |
225 |
215 |
-10 |
-1640 |
Продолжительность рабочей смены, ч. |
8 |
8 |
- |
- |
Бюджет рабочего времени, ч. |
1800 |
1720 |
-80 |
-13120 |
Предпраздничные сокращённые дни, ч. |
20 |
20 |
- |
- |
Льготное время для подростков, ч. |
2 |
2,5 |
+0,5 |
+82 |
Перерывы в работе кормящих матерей, ч. |
3 |
5 |
+2 |
+328 |
Внутрисменные простои, ч. |
20 |
80 |
+60 |
+9840 |
Полезный фонд рабочего времени, ч. |
1755 |
1612,5 |
-142,5 |
-23370 |
Сверхурочно отработанное время, ч. |
- |
8 |
+8 |
+1312 |
Непроизводительные затраты рабочего времени, ч. |
- |
10 |
+10 |
+1640 |
Большая часть потерь ((492 + 197 + 656) х 7,8 + 9840 = 20 330 ч.) вызвана субъективными факторами: дополнительные отпуска с разрешения администрации, прогулы, простои, - что можно считать неиспользованными резервами увеличения фонда рабочего времени. Недопущение их равнозначно 11 работников (20330ч. : 1755 ч.).
Изучив потери рабочего времени, необходимо установить непроизводительные затраты труда, которые складываются из затрат рабочего времени в результате изготовления забракованной продукции и исправления брака, а также в связи с отклонениями от технологического процесса. – они составляют 1640.
Сокращение потерь рабочего времени, которые обусловлены причинами, зависящими от трудового коллектива, является резервом увеличения производства продукции, не требующим дополнительных инвестиций и позволяющим быстро получить отдачу. Чтобы подсчитать его, необходимо потери рабочего времени (ПРВ) по вине предприятия умножить на базовую среднечасовую выработку продукции:
∆ВП = ПРВ х ЧВ0 = (20 330 + 1640) х 284,9 = 6259,2 тыс.руб.
Практическое занятие № 9.
Анализ влияния изменения численности работников и производительности труда на объём производства.