Структура расходов гостиницы, входящих в себестоимость

Затраты	Сумма затрат, руб.
Фонд оплаты труда	351850
Начисления на ФОТ	91481
Амортизация основных средств	16020,88
Амортизация НМА	4 275,5
Коммунальные платежи	65 531
Расходы по эксплуатации гостиницы	161 543,8
Износ МБП	152 431,7
Реклама	145000
Представительские расходы	13240
Расходы по подготовке и переподготовке кадров	15800
Сырье и материалы	51 231,55
Налоги, включаемые в себестоимость	38001
Итого	1106406,43

Вывод: Наиболее затратные статьи расходов приходятся на затраты по фонду оплаты труда, расходы по эксплуатации гостиницы и износ МБП. Наименьшие затраты несут за собой такие статьи расходов, как амортизация и представительские расходы.

Таблица 5.

Расчет дохода от деятельности гостиницы, руб.

Категория номера	Количество номеров	Цена номера	Уровень загрузки	Доход
одноместный	20	700	23,00%	96 600
двухместный	92	1100	44,00%	1 335 840
люкс	4	1800	21,00%	45 360
апартаменты	4	2200	16,00%	42 240
Итого				1 520 040

Вывод: В данной таблице отражен расчет дохода от деятельности гостиницы. Как мы видим, наибольшая доля загрузки, а как следствие и наибольший доход приходится на двухместные номера (87,88%). Таким образом, при проведении реконструкции гостиницы в первую очередь стоит направить средства именно на реконструкцию двухместных номеров, а уж далее смотреть исходя из финансовых возможностей компании.

Таблица 6.

Налоги, уплачиваемые гостиницей из прибыли до уплаты налога на прибыль

Наименование	Объект обложения	Ставка	Налогооблагаемая база	Сумма налоговых отчислений	Сумма налога на рекламу, уплачиваемого до налога с прибыли	Сумма налога на рекламу, относимая на чистую прибыль
Налог на рекламу	фактически произведенные расходы на рекламу	5%	145000	7250	3800,1	3449,9
Налог на имущество	стоимость имущества	2%	67352	1347.04	-	-

Вывод: Налог на рекламу является одним из видов местных налогов и возникает у предприятий и граждан осуществляющих расходы по рекламе собственной продукции, работ, услуг. Налоговая ставка устанавливается в размере 5%. Сумма налога исчисляется исходя из установленной налоговой ставки и стоимости рекламных услуг (работ), определяемой исходя из фактически произведенных расходов в действующих ценах и тарифах без налога на добавленную стоимость.

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам. Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2%.

Таблица 7.

Расчет налога на прибыль

Наименование	Объект обложения	Ставка	Налогооблагаемая база	Сумма налоговых отчислений
Налог на прибыль	Прибыль после уплаты первоначальных налогов	24%	3 577 58,47	85 862,03

Вывод: Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли, в том числе и гостиницы. Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов, таких как производственные, коммерческие, транспортные издержки, расходы на рекламу и представительство, расходы на подготовку и переподготовку кадров, и скидок. Согласно НК РФ налог на прибыль составляет 24%.

Таблица 8.

Расчет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

Доход	Себестоимость	Прибыль	Сумма налогов, уплачиваемых первоначально	Прибыль после уплаты первоначальных налогов	Сумма налога на прибыль	Чистая прибыль	Прибыль без затрат на рекламу, представительских расходов и расходов на переподготовку кадров и налога на рекламу, относимых за счет прибыли
1 520 040	1 106 406,43	413 633,57	55 875,1	357 758,47	85 862,03	271 896,44	108 480,54

Вывод: Доход гостиницы является приемлемым, но себестоимость достаточна велика, и как результат - невысокая прибыль отеля. После выплаты первоначальных налогов и налога на прибыль, чистая прибыль составляет всего лишь 271896,44 рублей.

Таблица 9.

Расчет эффективности работы гостиницы

Доход	Себестоимость	Прибыль	Рентабельность
1 520 040	1 106 406,43	413 633,57	0,37

Вывод: Средняя рентабельность в гостиничном бизнесе установилась на уровне 30-42% в зависимости от места расположения и специализации предприятия. В данном случае рентабельность составляет 37%, а значит, деятельность гостиницы эффективна и, несмотря на существующие трудности и проблемы, гостиница имеет возможности для развития и улучшения.

Таблица 10.

Капитальные затраты по проекту А	Стомость, руб.	Кол-во	Сумма
Набор мебели для одноместного номера	8 745	10	87450
Набор мебели для двухместного номера	11 030	20	220600
Набор мебели для спальни (люкс)	14 005	4	56020
Набор мебели для спальни (апартаменты)	13 900	4	55600
Набор мебели для гостиной (диван, 2 кресла, журнальный столик) номера люкс	15 600	4	62400
Набор мебели для гостиной (апартаменты)	12 375	4	49500
Прихожая номера люкс	12 350	4	49400
Прихожая апартаменты	7 000	4	28000
Стоимость обивки старой мебели на один номер (в среднем)	1 020	86	87720
Телевизоры	6 980	25	174500
Телефонные аппараты	350	45	15750
Ковровые покрытия на этажах	60 р/м2	325 м2	19500
Прикроватные коврики	475	220	104500
Набор мебели для холлов на этажах (кожаные диван, 2 кресла, журнальный столик)	7 600	4	30400
Набор мебели для холла первого этажа	12 350	1	12350
Смена сантехники в номерах - замена унитазов, новое эмалевое покрытие ванн (в среднем)	1750	45	78750
Итого			226 000

Вывод: Проект А предусматривает капитальный ремонт гостиницы, проведение общей реконструкции помещений. Из таблицы видно, что для повышения качества услуг по размещению потребуются достаточно большие средства. Наибольшие затраты приходятся на приобретение набора мебели для двухместного номера, телевизоров и прикроватных ковриков.

Таблица 11.

Капитальные затраты по проекту В	Стоимость, руб.	Кол-во	Сумма
Переоборудование одноместных номеров в номера бизнес класса	15 120	10	151200
Переоборудование двухместного номера в номера бизнес класса	19 845	27	535815
Набор мебели для одноместного номера	8 745	10	87450
Набор мебели для двухместного номера	11 030	27	297810
Переоборудование помещения для бизнес-центра	48 600	1	48600
Ремонт конференц-зала	32 400	1	32400
Техника для конференц-зала (микрофоны, проектор и т.д.)	6 750	---	0
Компьютеры в бизнес-центр	9 630	6	57780
Телефон-факс	8 490	2	16980
Сканер	1 932	1	1932
Копировальный аппарат	9 450	2	18900
Итого			1248867

Вывод: Проект В предусматривает проведение частичной реконструкции помещений гостиницы . Будут преобразованы 50% одноместных и 30% двухместных номеров в номера для бизнес-туристов. В этих номерах будет произведен ремонт, заменена мебель, будет сделана повышенная звукоизоляция. Для реализации проекта потребуются достаточно серьезные затраты, но они гораздо меньше, чем затраты по проекту А. Наибольшая доля затрат приходится на переоборудование номеров для бизнес-туристов, но эти меры позволят привлечь новый сегмент потребителей, что несомненно является положительной тенденцией развития деятельности гостиницы в дальнейшем.

Таблица 12.

Текущие затраты, руб.

Статья расходов	Затраты по проекту А, руб.	Затраты по проекту В, руб.
Дополнительная сумма амортизационных отчислений	4 941	5 730

Вывод: Дополнительная сумма амортизационных отчислений по затратам по проекту В меньше, чем по проекту А. Но разница не существенна.

Таблица 13.

Оценочная таблица по проектам

	Единовременные капитальные вложения	Текущие затраты	Изменение прибыли	Срок окупаемости	Коэффициент сравнительной эффективности	Приведенные затраты	Сравнительная экономическая эффективность
Проект А	226 000	4 941	109 047	2,07	0,48	113 988	0,96
Проект В	1 248 867	5 730	168 716	7,4	0,14	173 446	0,97

Вывод: Сравнивая экономическую эффективность двух проектов А и В, можно заметить, что она практически одинаковая (96 и 97% соответственно). В то же время средства, затраченные на реализацию проекта В и срок его окупаемости в несколько раз превышают аналогичные показатели по проекту А. Таким образом, именно проект А необходимо принять к реализации, исходя из эффективности данного проекта, как с экономической, так и с практической точки зрения, потому как полное преобразование помещений гостиницы заметно улучшит ее комфортабельность и привлекательность с точки зрения потребителей.

Таблица 14.

Капитальные затраты по проекту С
Наименование расходов	кол-во	сумма	Итого
Оборудование, в том числе:	-	-
Компьютер	4	9630	38520
Принтер	2	4500	9000
Программное обеспечение	1	22360	22360
Установка программного обеспечения	1	8535	8535
Обучение персонала	6	5590	33540
Итого			111955
Капитальные затраты по проекту D
Наименование расходов	кол-во	сумма	Итого
Оборудование, в том числе:	-	-
Компьютер	2	15372	30744
Принтер	1	4500	4500
Программное обеспечение	1	41925	41925
Установка программного обеспечения	1	13975	13975
Обучение персонала	4	8385	33540
Итого			124864

Вывод: Проект С подразумевает внедрение автоматизированной системы управления гостиницей. Для реализации данного проекта предусматривается покупка оборудования, установка программного обеспечения и затраты на обучение персонала. Цель проекта D – подключение к глобальной системе бронирования. Проект D обеспечивает увеличение уровня загрузки гостиницы. Для его реализации требуются более высокие расходы ,чем на проект А. Но разница в затратах не значительна.

Таблица 15.

Текущие затраты

Статья расходов	Затраты по проекту С, руб.	Затраты по проекту D, руб.
Плата за текущее обслуживание системы	9780	27950
Амортизация основных средств (компьютеров)	642	512
Амортизация НМА (программное обеспечение)	621	698
Итого	11 043	29 160

Вывод: Текущие затраты на оплату текущего обслуживания системы и амортизационные отчисления основных средств и НМА гораздо ниже в проекте С, нежели в проекте D, что является существенным показателем в пользу выбора проекта С для дальнейшей реализации.

Таблица 16.

Оценочная таблица по проектам

	Единовременные капитальные вложения	Текущие затраты	Дополнительная прибыль	Срок окупаемости	Коэффициент сравнительной эффективности	Приведенные затраты	Сравнительная экономическая эффективность
Проект С	111955	11 043	30450	3.676683087	0.271984279	41493	0.733858723
Проект D	124684	29 160	55123	2.261923335	0.442101633	84283	0.654022757

Вывод: Единовременные капитальные вложения почти равны при реализации обоих проектов, но при этом текущие затраты проекта С в 3 раза меньше, чем в проекте D. Не смотря на это, прибыль , срок окупаемости и экономическая эффективность отличаются незначительно. Но приведенные затраты по проекту С в 2 раза меньше. Из-за нестабильности финансового положения предприятия, наиболее целесообразным будет реализация проекта С, так как он предусматривает меньшие затраты.

ВЫВОД

Гостиница «Северная звезда», классностью 3*, с номерным фондом 120 номеров и вместимостью 220 мест имеет ряд проблем, негативно влияющих на ее деятельность в целом. Финансовое положение является нестабильным преимущественно из-за ярко выраженной сезонности. Однако, расчет экономических показателей функционирования данного предприятия показывает, что оно имеет достаточно хороший потенциал и, несмотря на существенные проблемы, сохраняется возможность своевременного и эффективного их решения.

На данном этапе планируется реализация нескольких проектов, которые позволят улучшить состояние гостиницы, повысят ее привлекательность с точки зрения потребителя, что в дальнейшем должно привести к положительной динамике работы предприятия.

Оценив экономическую эффективность и целесообразность предложенных проектов, мы пришли к выводу, что к реализации следует принять проекты А и С. Проект А позволит провести общую реконструкцию помещений гостиницы, что в свою очередь повысить качество услуг по размещению и уровень комфорта гостиницы в целом. С помощью проекта С будет внедрена Автоматизированной Системы Управления гостиницей, что увеличит скорость работы сотрудников службы приема и размещения, позволит сократить их количество, снизит количество ошибок в работе данной службы, а так же упростит работу персонала гостиницы и повысит качество предоставляемых услуг.

2