2. Синтетичний облік розрахунків з постачальниками і підрядниками

2.1 Основні завдання

Законом « Про бухгалтерський облік» визначено, що облікова політика - це сукупність принципів, методів і процедур, використовуваних підприємством для надання й складання фінансової звітності. Підприємство самостійно визначає свою облікову політику й вибирає форму бухгалтерського обліку з дотриманням принципів відповідно діючому законодавству. Згідно з наказом про облікову політику Дочірнє підприємство «Олвия» застосовує журнально-ордерну систему обліку, затверджується графік документообігу, установлюється строки проведення інвентаризації й інших принципів організації .

Облік розрахунків з постачальниками є важливим елементом у системі бухгалтерського обліку. Основними завданнями цього обліку є:

- формування повної й достовірної інформації про стан розрахунків з постачальниками й підрядниками за товарно-матеріальні цінності, виконані роботи й зроблені послуги, необхідної внутрішнім користувачам бухгалтерської звітності - керівникам, засновникам, учасникам і власникам майна організації, а також зовнішнім - інвесторам, кредиторам і іншим користувачам бухгалтерської звітності;

- забезпечення інформацією, необхідної внутрішньому й зовнішньому користувачам бухгалтерської звітності для контролю за дотриманням законодавства України при здійсненні організацією господарських операцій і їхньою доцільністю, наявністю й рухом майна й зобов'язань, використанням матеріальних, трудових і фінансових ресурсів відповідно до затверджених норм, нормативами й кошторисами;

- контроль за дотриманням форм розрахунків, установлених у договорах з постачальниками й покупцями;

- контроль за станом дебіторської й кредиторської заборгованості;

- своєчасне звірення розрахунків з дебіторами й кредиторами для виключення простроченої заборгованості;

- контроль за виконанням плану надходження товарів у цілому, а також по джерелах надходження;

- контроль виконання договірних зобов'язань постачальниками по кількості (обсягу), асортиментам, якості, строкам поставок товарів;

- контроль за вірним визначенням кількості, якості, цін, вартості товарів, що надійшли до ДП «Олвия», своєчасне і якісне оформлення документів на ці товари. Від цього залежить обґрунтування і своєчасне пред'явлення претензій постачальнику або транспортним організаціям за недопоставку товарів, за зниження їхньої якості в порівнянні із зазначеною у документах постачальника;

- контроль за своєчасним і повним оприбуткуванням товарів (що надійшли), матеріально-відповідальними особами, що є важливою умовою забезпечення схоронності товарно-матеріальних цінностей;

- контроль за здійсненням своєчасних і правильних розрахунків з постачальниками.

Всі документи, якими оформляється надходження товарів, можна розділити на три групи:

- документи, що засвідчують кількість і якість товарів, до них ставиться рахунок-фактура, товарно-транспортні накладні, специфікації, сертифікати, якісні посвідчення;

- розрахункові, а саме платіжні доручення, платіжні вимоги-доручення, векселя;

- транспортні документи: вантажні квитанції, залізничні накладні. Вони дають можливість одержати вантажі, що надійшли від іногородніх постачальників.

Для безперебійного задоволення попиту населення велике значення має наявність відповідних товарних запасів. Приймання товарів по якості - визначення їхньої якості по встановленому зразку, перевірка комплектності (наявності всіх предметів, що входять у даний комплект ), відповідності тари, упакування й маркування встановленим вимогам, а також даним супровідних документів (сертифікат якості, санітарний сертифікат, або завірені нотаріально їхньої копії ). Звичайно проводиться суцільна перевірка якості й комплектності товарів, але й застосовують вибіркові перевірки, якщо це не порушує предмета договору.

Облік повинен контролювати розмір і стан товарних запасів (у цілому й по асортиментах), відповідність їх кон’юнктурним вимогам ринкової інфраструктури.

Приймання товарів по кількості і якості , на підприємстві ДП «Олвия», здійснюється в основному на складі підприємства торгівлі. Приймання товарів по кількості - це визначення точної кількості товару і його відповідності даним, що втримуються в транспортних, супровідних і розрахункових документах (пакувальні аркуші, накладні, рахунки та інше). Вона здійснюється, як правило, шляхом суцільного підрахунку одиниць, міри й маси товару в даній партії. Перевірка товарів може проводитися й вибірково.

Приймання товарів по якості - визначення їхньої якості по встановленому зразку, перевірка комплектності (наявності всіх предметів, що входять у даний комплект), відповідності тари, упакування й маркування встановленим вимогам, а також даним супровідних документів (сертифікат якості, санітарний сертифікат, або завірені нотаріально їхньої копії). Звичайно проводитися суцільна перевірка якості й комплектності товарів, але й застосовують вибіркові перевірки, якщо це не порушує предмета договору.