29.10.12 Семинар
Тема 2 (существенность там, теперь продолжение)
Понимание бизнеса организации, среды ее деятельности МСА 315.
МСА 315 «понимание бизнеса предприятия, его среды и оценка рисков существенного искажения» включает введение, получение знаний о бизнесе клиента, о среде деятельности клиента, включая внутренний контроль, применение знаний и оценка рисков существенных искажений, приложения.
Понимание бизнеса клиента необходимо для:
Получения общих знаний экономики и отрасли, сферы функционирования субъекта, рассмотрения коммерческих рисков и действий руководства в связи с таковыми;
Выявления и понимания событий, операций и методов работы клиента;
Оценки риска системы контроля, определения характера, сроков и объема аудиторских процедур и разработки плана аудита и программы аудита;
Определения уровня существенности и оценки того, насколько выбранный уровень существенности остается адекватным;
Сбора аудиторских доказательств для определения их соответствия и установления достоверности соответствующих утверждений, лежащих в основе финансовой отчетности;
Анализа заявлений руководства и оценочных значений, установления связанных сторон и их хозяйственных операций, выявления противоречивой информации, наведения справок и оценки обоснованности ответов;
Определения областей, где могут потребоваться специальные аудиторский анализ и навыки;
Выявления необычных обстоятельств (например, мошенничества, несоблюдения законов и нормативных актов, неожиданной взаимосвязи статистических и операционных данных с отражаемыми в учете данными о финансовых результатах);
Анализа соответствия учетной политики и сведений, раскрываемых в финансовой отчетности.
Аудитор может получать сведения об отрасли и экономических субъектах из разных источников:
Предыдущий опыт работы с данным субъектом и его отраслью; беседы с внутренними аудиторами и обзор отчетов внутренних аудиторов; беседы с другими аудиторами, юристами и консультантами, которые оказывали услуги данному субъекту или в данной отрасли
Беседы с компетентными людьми, не работающими в данном субъекте (например, отраслевыми экономистами, представителями отраслевых органов регулирования, заказчиками, поставщиками, конкурентами)
Публикации, относящиеся к отрасти (например, официальная статистика, обзорные материалы, статьи в профессиональных журналах, отчеты, подготовленные банками и дилерами, занимающимися операциями с ценными бумагами)
Законодательство и нормативные акты, в значительной степени влияющие на деятельность экономического субъекта
Посещение производственных помещений и административных зданий субъекта
Документы, подготовленные субъектом (например, протоколы заседаний, материалы, рассылавшиеся акционерам и представленные органам государственного регулирования; рекламные материалы, годовые и финансовые отчеты за предыдущие годы; бюджет, внутренние отчеты руководства; промежуточные финансовые отчеты; руководство по управленческой политике; указания по ведению бухгалтерского учета и системам внутреннего контроля; план счетов; должностные инструкции; планы маркетинга и продаж).
Перечень вопросов, подлежащих рассмотрению для оценки знаний о бизнесе клиента, приводится в приложении к данному стандарту и охватывает:
Общеэкономические и отраслевые факторы
Деятельность субъекта и его систем управления
Основные показатели и тенденции финансовой деятельности,
внешние условия, влияющие на деятельность клиента и процесс подготовки финансовой отчетности, законодательную среду
Понимание бизнеса клиента является основой, в соответствии с которой выражается профессиональное суждение аудитора.
На всех стадиях аудиторской проверки аудитор вырабатывает суждения в отношении многообразных аспектов бизнеса клиента.
Необходимо, чтобы все участники (аудиторы, ассистенты) получили достаточный объем знаний о бизнесе клиента для обеспечения определенного уровня качества аудита.
Аудитор должен проанализировать полученные знания о бизнесе клиента с точки зрения влияния на финансовую отчетность и установить, соответствует ли утверждение финансовой отчетности знаниям аудитора о данном виде деятельности.
Семинар 08.11.2012
Задача
Аудиторская фирма имеет долгосрочный договор с экономическим субъектом
При проведении первоначального аудита, было составлено письмо на проведение аудита, которое в последующем не пересматривалось.
В отчетном периоде клиент значительно расширил масштабы своей хозяйственной деятельности. Определите действия аудиторской фирмы перед началом повторного аудита в отчетном периоде.
МСА 210 «условия аудиторских заданий» - пересмотреть письмо, т.к. изменится объем аудита. Заключить договор.
Задание 2
Аудиторские фирмы имеют различные внутренние распорядительные инструкции по определению уровня существенности.
Показатели для определения уровня существенности в аудиторских фирмах (приемлемый уровень существенности) предельное значение ошибки это уровень существенности.
базовые показатели для принятия решений |
Аудиторская фирма 1, % |
Аудиторская фирма 2 |
Аудиторская фирма 3 |
Объем продаж |
0,5 |
2 |
0,5 |
ПР до н/об-я |
5 |
7 |
7 |
Валюта баланса |
2 |
3 |
2 |
Определите, какая из аудиторских фирм имеет наибольший аудиторский риск и почему. У второй.
МСА 320 определение уровня существенности.
Пример
1000000 объем продаж
100 000 ПР до н
200 000 ВБ.
Задача 2
Определеите уровень существенности при осуществлении аудиторской проверки на основании сведений:
Показатели для расчета уровня существенности, принятые аудиторской фирмой
виды базовых показателей клиента, принимаемые в расчет уровня существенности |
значение базового показателя, млн рублей |
доля, % |
значения, применяемые для рассчета |
Валюта Блаланса |
14500 |
2 |
290 |
Балансовая прибыль |
1500 |
5 |
75 |
ВР |
22000 |
2 |
440 |
|
|
ур сущ |
268,3333333 |
Задача 3
Аудитор по результатам предварительного знакомства с клиентом определил, что аудиторский риск составит 0,05. Риск системы контроля 0,25. Неотъемлемый риск 0,8. Определите величину риска необнаружения.
МСА 200
0,05 = х *0,25*0,8