Завдання 5.16
Необхідно: визначити суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету.
Дані для виконання: протягом звітного періоду відбулися наступні операції:
1) придбано товари на загальну суму 24 000,00 грн., ПН № 67 від 02.11 ц.р.;
2) придбано торговельне обладнання для магазину на загальну суму 12 000,00 грн., ПН № 115 від 13.11 ц.р.;
3) придбано сировину і матеріали для виробництва продукції на загальну суму 600,00 грн., ПН відсутня;
4) придбано лікарські засоби з метою їх подальшої реалізації на загальну суму 15 000,00 грн., ПН № 324 від 17.11 ц.р.;
5) реалізовано лікарські засоби за ПН № 12 від 19.11 ц.р. на загальну суму 26 000,00 грн.;
6) реалізовано кінцевому споживачу 20.11 ц.р. товари на загальну суму 24 600,00 грн., ПН № 113;
7) реалізовано продукцію за ПН № 16 від 23.11 ц.р. на загальну суму 7 800,00 грн.;
8) 24.11 ц.р. ВМД № 10 реалізовано продукцію на експорт на загальну суму 42 000,00 грн.;
9) 25.11 ц.р. передано майно на відповідальне зберігання на суму 15 000,00 грн.;
10) надано благодійну допомогу дитячому центру “Світанок” у вигляді безоплатного постачання товарів на суму 6 500,00 грн.
Тести для перевірки знань
1. Податок на додану вартість – це:
а) це непрямий податок, який включається до ціни товару та сплачується незалежно від результатів діяльності підприємства;
б) непрямий податок, який включається у ціну високомонопольних товарів і сплачується підприємством-реалізатором з отриманого (нарахованого) доходу;
в) непрямий податок, який включається у ціну товарів (робіт і послуг) і сплачується підприємством-реалізатором з отриманого (нарахованого) доходу.
2. Податковий кредит – це:
а) сума, на яку платник податку має право збільшити податкове зобов’язання відповідного звітного періоду після погашення заборгованості перед постачальником;
б) заборгованість бюджету перед платником податку;
в) сума, на яку платник податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов’язання звітного (податкового) періоду.
3. Датою виникнення податкового зобов’язання є:
а) дата яка відбулась раніше: дата зарахування коштів від покупця на банківський рахунок платника або дата відвантаження товарів;
б) дата відвантаження продукції, надання послуг, виконання робіт;
в) дата погашення заборгованості за відвантажену продукцію, надані послуги.
4. Особи зобов’язані зареєструватися як платник ПДВ, якщо загальна сума від здійснених операцій з постачання товарів/послуг протягом останніх 12 календарних місяців сукупно перевищує:
а) 300 000 грн. (без ПДВ); б) 300 000 грн. ( в т.ч. ПДВ);
в) 3 000 000 грн.(в т.ч. ПДВ).
5. У разі обов’язкової реєстрації особи як платника податку реєстраційна заява подається до органу державної податкової служби:
а) не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому вперше досягнуто обсягу оподатковуваних операцій;
б) не пізніше ніж за 20 календарних днів до початку податкового періоду, з якого такі особи вважатимуться платниками податку;
в) протягом 10 календарних днів починаючи з дня в якому вперше досягнуто обсягу оподатковуваних операцій.
6. Свідоцтво про реєстрацію платника ПДВ може бути отримано платником ПДВ:
а) поштою з повідомленням про вручення;
б) безпосередньо в податковому органі;
в) за вибором платника: поштою з повідомленням про вручення або безпосередньо в податковому органі.
7. Податковий кредит з ПДВ може бути відображений без податкової накладної у випадках, якщо:
а) поставка перевищує 240 грн. без ПДВ;
б) придбання здійснено за готівку в межах 240 грн. без ПДВ;
в) придбання здійснено за готівку і наявний товарний чек із відповідними реквізитами.
8. Не є об’єктом оподаткування ПДВ:
а) постачання послуг із здобуття вищої освіти навчальними закладами;
б) постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів автомобільним транспортом;
в) надання послуг з інкасації та розрахунково-кредитного обслуговування.
9. За нульовою ставкою ПДВ оподатковуються операції з:
а) надання послуг зі страхування, співстрахування або перестрахування;
б) постачання продуктів дитячого харчування та товарів дитячого асортименту для немовлят за переліком, затвердженим Кабінетом Міністрів України;
в) експорту товарів, якщо їх експорт підтверджений митною декларацією.
10. У якому з наведених варіантів вказано операцію, яка звільнена від оподаткування ПДВ:
а) постачання послуг із доставки пенсій населенню;
б) постачання товарів для заправки або забезпечення повітряних суден;
в) операції з реорганізації юридичних осіб.
11. Податкова накладна виписується:
а) в 1 примірнику; б) в 2 примірниках; в) в 3 примірниках.
12. Податкова накладна скріплюється печаткою:
а) покупця: б) продавця; в) покупця та продавця.
13. Оригінал податкової накладної:
а) видають покупцю; б) залишають у продавця;
в) здають до податкових органів.
14. Оподаткуванню податком на додану вартість підлягає:
а) поставка учнівських зошитів, книг і наукових посібників;
б) поставка шкільних альбомів, олівців, пластиліну;
в) поставка лікарських препаратів і виробів медичного призначення, зареєстрованих в Україні в установленому законодавством порядку.
15. Касовий чек є підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту в сумі:
а) не більше 200 грн. за день; б) не більше 500 грн. за день;
в) не більше 1 000 грн. за день.
16. Підставою для нарахування сум податку, що відноситься до податкового кредиту без отримання податкової накладної є:
а) транспортний квиток; б) готельний збір;
в) обидві відповіді правильні.
17. Податкове зобов’язання – це:
а) сума податку, яка підлягає сплаті до бюджету;
б) сума податку, яку платник зобов’язаний сплатити до бюджету як доплату, внаслідок проведеного перерахунку;
в) загальна сума податку на додану вартість, одержана (нарахована) платником податку в звітному (податковому) періоді.
18. Базою оподаткування ПДВ операцій з постачання товарів (послуг) є:
а) договірна (контрактна) вартість, але не нижче звичайних цін з урахуванням загальнодержавних податків і зборів;
б) договірна (контрактна) вартість, але не вище звичайних цін з урахуванням загальнодержавних податків і зборів;
в) договірна (контрактна) вартість, але не вище звичайних цін без урахування загальнодержавних податків і зборів.
19. Постачання товарів на експорт за іноземну валюту податком на додану вартість оподатковуються:
а) так, оподатковуються за “0” ставкою;
б) ні, не підлягають оподаткуванню;
в) оподатковуються за ставкою 17%.
20. Платник ПДВ відвантажив покупцю товари 20 лютого поточного року (відповідно до договору, підписаного 10 лютого), а грошові кошти надійшли на поточний рахунок 15 березня. Датою виникнення податкового зобов’язання є:
а) дата надходження грошових коштів на поточний рахунок платника ПДВ, тобто 15 березня;
б) дата відвантаження товарів покупцю, тобто 20 лютого;
в) дата оформлення договору на поставку товарів.
21. Реєстрація податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних (з 1 січня 2012 року) здійснюється, у наступних сумах ПДВ в одній податковій накладній:
а) понад 500 тисяч гривень; б) понад 100 тисяч гривень;
в) понад 10 тисяч гривень.
22. За податковими зобов’язаннями з ПДВ з 01.01.2014 року ставка податку становить:
а) 15%; б) 17%; в) 20%.
23. Датою виникнення права на податковий кредит є:
а) дата списання коштів з поточного рахунку платника;
б) дата отримання платником податку товарів/послуг, що підтверджено податковою накладною;
в) будь-яка з подій, що сталася раніше.
24. Податкова звітність з ПДВ подається за базовий звітний (податковий) період протягом:
а) 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного періоду;
б) 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного періоду;
в) 10 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного періоду.
25. Звітний період по ПДВ дорівнює:
а) календарному місяцю;
б) календарному місяцю або кварталу за вибором платника податку;
в) календарному півріччю.
ТЕМИ РЕФЕРАТІВ
Історичний характер оподаткування податком на додану вартість.
Світовий досвід застосування податку на додану вартість: порівняльний аспект.
Проблеми бюджетного відшкодування податку на додану вартість.
ПЕРЕЛІК ПИТАНЬ ДЛЯ САМОСТІЙНОГО ВИВЧЕННЯ
Історія виникнення податку на додану вартість.
Соціальна справедливість податку на додану вартість.
Анулювання реєстрації платників податків.
Місце постачання товарів та послуг.
Порядок визначення бази оподаткування для товарів, які ввозяться на митну територію України.
Пропорційне віднесення сум податку на додану вартість до податкового кредиту.
Порядок оподаткування туристичних послуг.
Спеціальні режими оподаткування ПДВ суб’єктів господарювання.
РЕКОМЕНДОВАНА ЛІТЕРАТУРА
Закон України “Про внесення змін до розділу V “Податок на додану вартість” Податкового кодексу України” від 02.12.10 №2755-VІ.
Закон України “Про внесення змін до розділу V “Податок на додану вартість” Податкового кодексу України” від 24.05.12 №4834-VI. (вступив в силу 01.07.12)
Наказ Державної Податкової Адміністрації України “Про затвердження форми Реєстру виданих та отриманих податкових накладних та Порядку його ведення” від 24.12.2010 №1002.
Наказ Міністерства Фінансів України “Про затвердження Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість” від 07.11.2011 №1394.
Наказ Міністерства Фінансів України “Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість” від 25.11.2011 № 1492.
Наказ Міністерства Фінансів України “Про затвердження форми Податкової накладної та Порядку її заповнення” від 01.11.2011 N 1379.
Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI.
Постанова Кабінету Міністрів України “Про затвердження Порядку взаємодії органів державної податкової служби та органів державної казначейської служби в процесі відшкодування податку на додану вартість” від 17.01.2011 № 39.