21. Характеристика регулятивных и охранительных норм налогового права

В зависимости от функций, выполняемых налоговым правом, его нормы могут быть подразделены на регуля­тивные и охранительные. К регулятивным нормам отно­сятся те, которые непосредственно направлены на регули­рование общественных отношений путем предоставления участникам прав и возложения на них обязанностей.

Регу­лятивные нормы налогового права в зависимости от их юридического содержания классифицируются на:

а) обязывающие — устанавливают обязанность лица со­вершать определенные положительные действия;

б) управомочивающие — предусматривают возмож­ность субъекта действовать в рамках требований налоговой нормы, но по своему усмотрению;

в) запрещающие — устанавливают обязанность лица воздерживаться от определенных действий, ука­занных в этой норме.

К охранительным нормам налогового права от­носятся те, которые предусматривают применение мер государственного принуждения за налоговые право­нарушения, а также за нарушение банками обязанно­стей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, охранительные нормы налогового пра­ва могут быть подразделены на:

а) предусматривающие ответственность и порядок привлечения к ответственности за совершение на­логового правонарушения;

б) предусматривающие ответственность банков за нарушение обязанностей, установленных законода­тельством о налогах и сборах;

в) в зависимости от операции, которую они выполняют в процессе правового регулирования — специализи­рованные нормы:

- общие (общезакрепительные) — фиксируют определенные элементы регулируемых отношений; оперативные — определяют вступление в силу налогово-правовых норм, отмену действующих, продление срока их действия и т.д.;

- коллизионные — указывают на законы, порядок и прочее, которые должны действовать имени в данном случае (при наличии альтернатив);

- нормы-дефиниции — закрепляют признаки финансово-правовой категории;

- нормы-принципы — определяют основные начала законодательства о налогах и сборах.

22. Налоговые правоотношения: понятие, структура, виды, субъекты и объекты

Отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах (налоговые отношения), являются разновидностью финансовых отношений и, зафиксированные в системе правовых актов обычаев делового оборота и общеправовых принципов, составляют налоговое право, которое является подотраслью (частью) финансового права.

Отношения, регулируемые НК РФ, относятся в финансовым правоотношениям и отражают регулятивные и охранительные функции права, реализуемые в области налогообложения.

Основные функции:

– конституционная;

– координирующая;

– фискальная;

– стимулирующая;

– контрольная;

– межотраслевая;

– правовая;

– внешнеэкономическая.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговое правоотношение – это общественное отношение, возникающее на основе реализации норм налогового права.

Можно выделить несколько типов отношений, регулируемых налоговым правом. К ним относятся отношения между:

– субъектами государственной власти, находящимися на различном уровне, выступающими носителями полномочий по реализации совместной компетенции Федерации и ее субъектов в области налогообложения;

– государственными органами по налоговому регулированию и контролю и налогоплательщиками при определении налогооблагаемой базы и экономической эффективности по конкретному виду налога;

– различными видами налогоплательщиков и органами налогового регулирования и контроля при реализации прав и обязанностей этих участников налоговых правоотношений;

– налогоплательщиками и органами налогового регулирования и контроля, связанные с определением сроков, места, источника получения доходов;

– налогоплательщиками и органами налогового регулирования и контроля по исполнению налоговых обязанностей;

– субъектами налогового контроля (органами исполнительной власти) и налогоплательщиками по осуществлению налогового контроля;

– налоговыми органами и их должностными лицами и налогоплательщиками по порядку обжалования действий или бездействия налоговых органов;

– органами уголовного и административного судопроизводства и налогоплательщиками – нарушителями налогового законодательства в производстве по делам о налоговых нарушениях, а также отношения в области применения мер ответственности со стороны налоговых и судебных органов, органов государственной власти и местного самоуправления за нарушение норм налогового законодательства.

Классификация: