2.3 Планирование проверки

Планирование аудита предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур [Правило (стандарт) №3 “Планирование аудита”].

В ходе планирования проверки аудитор составляет и документально оформляет общий план аудита, описав в нем предполагаемый объем и порядок проведения аудиторской проверки.

Общий план аудита

Проверяемая организация ООО “Опытный завод “Кенгуру”

Период аудита 01. 04. 2009 – 10. 04. 2009

Руководитель аудиторской группы (аудитор) Зайцева М.И.

Планируемый уровень существенности 150 тыс. руб.

Планируемый аудиторский риск 3%

Таблица 2

№	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель
1	Проверка правильности отражения готовой продукции в отчетности.	01. 04. 2009 – 04. 04. 2009	Мишина В.В.
2	Проверка правильности учета готовой продукции	05. 04. 2009 – 10. 04. 2009	Сорокина О.О.

Аудитор также составляет и документально оформляет программу аудита, определяющую характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита.

Программа проверки отгрузки и реализации готовой продукции

Проверяемая организация ООО “Опытный завод “Кенгуру”

Период аудита 01. 04. 2009 – 10. 04. 2009

Руководитель аудиторской группы (аудитор) Зайцева М.И.

Планируемый уровень существенности 150 тыс. руб.

Планируемый аудиторский риск 3%

Таблица 3

№	Номер раздела	Перечень аудиторских процедур по разделам аудита	Период проведения	Исполнитель	Рабочие документы
1	1.1	Проверка соответствия фактической оценки готовой продукции методу оценки, установленному учетной политикой.	01.04.2009- 02.04.2009	Мишина В.В.	Учетная поли-тика.
	1.2	Проверка соответствия оценки отгруженной продукции методу оцен-ки, установленному учет-ной политикой.	02.04.2009- 03.04.2009	Мишина В.В.	Учетная поли-тика.
	1.3	Соответствие занесения данных счетов поставщиков в учетные регистры.	03.04.2009- 04.04.2009	Сорокина О.О.	Счета-фактуры, книга продаж
	2.1	Проверка полноты и своевременности отраже-ния в учете отгруженной и реализованной про-дукции.	05.04.2009- 07.04.2009	Сорокина О.О.	Книга продаж, счета-фактуры, ведомости по счетам 90, 62.

Для проведения проверки ООО “Опытный завод “Кенгуру” необходимо предоставить следующие документы:

Таблица 4

Список документов, запрашиваемых для проверки

№	Объект проверки	Наименование документов и регистров	Срок предста-вления	Дата получения
1	Отгрузка и реали- зация продукции	Учетная политика	01.04.09	01.04.09
2		Рабочий план сче-тов бухгалтер-ского учета	01.04.09	01.04.09
3		Счета-фактуры	03.04.09	03.04.09
4		Товарно-транс-портные наклад-ные	05.04.09	05.04.09
5		Книга продаж	03.04.09	03.04.09
6		Бухгалтерский баланс	01.04.09.	01.04.09
7		Отчет о прибылях и убытках	01.04.09.	01.04.09
8		Оборотно-сальдо- вая ведомость	01.04.09.	01.04.09
9		Оборотная ведо-мость по счетам 90, 99, 62, 51	05.04.09.	05.04.09.

В процессе проверки для сбора аудиторских доказательств используются следующие аудиторские процедуры:

Таблица 5

Аудиторские процедуры отгрузки и реализации продукции

Процедура	Средство	Цель применения
1	2	4
1. Проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций	Главная книга, нормативные акты, план счетов, учетная политика	Проверка соблюдения методологии, принципов учета продажи, отгрузки готовой продукции.
2. Контроль от первичных документов до регистров учета	Счета-фактуры, накладные, приходные ордера, Главная книга	Обнаружение неучтенных операций по отгрузке и продаже продукции
3. Пересчет	Главная книга, расчеты	Проверка правильности подсчета оборотов по продаже, определение фактической себестоимости отгруженной и проданной продукции

Продолжение таблицы 5

1	2	3
Проверка документов: а) по формальным призна-кам б) арифметическая проверка в) сопоставление докумен-тов	Счета-фактуры, накладные, заявки, транспортные накладные	Подтверждение достовер-ности, законности и эконо-мической целесообразности отраженных хозяйственных операций

Определение единого уровня существенности по бухгалтерской отчетности

ООО “Опытный завод “Кенгуру” за 2009 год

Аудитор в процессе проведения аудита оценивает существенность и ее взаимосвязь с аудиторским риском.

Информация является существенной, если ее пропуск или искажение могут повлиять на экономические решения пользователей, принятые на основе финансовой отчетности [19, с. 34].

Таблица 5

Определение единого уровня существенности

№	Наименование базового показателя	Значение базового показателя бухгалтерской отчетности, тыс. руб.	Доля в %	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, тыс. руб.
1	Себестоимость	6711	5	335,55
2	Запасы	1662	2	33,24
3	Прибыль от продаж	265	3	2,95
	Итого			376,74

Уровень существенности для ООО “Опытный завод “Кенгуру” будет равняться:

В соответствии с положениями приложения ПСАД “Существенность и аудиторский риск” показатели, применяемые при расчете уровня существенности, не должны отличаться от их среднего значения более чем на 20%. Для проверки данного условия используем следующую формулу:

Процентные отклонения показателей, используемых при определении уровня существенности для ООО “Опытный завод “Кенгуру”, по формуле составляют:

С учетом того, что все значения показателей отличаются от среднего (125,58 тыс. руб.) более чем на 20%, в большую сторону, необходимо определить новое значение уровня существенности. В этом случае необходимо исходить из профессионального мнения аудитора.

В ООО “Опытный завод “Кенгуру” уровень существенности аудитором определен в 150 тыс. руб.

По итогам проведения оценки средств внутреннего контроля аудиторский риск, при использовании количественного метода, установлен на уровне 3%.

,

где - неотъемлемый риск;

- риск средств контроля;

- риск необнаружения.