- •Российский государственный торгово-экономический университет
- •Глава 1. Методологические основы аудиторской проверки отгрузки и реализации продукции …………………………………………………………...5
- •Глава 2. Организация аудиторской проверки отгрузки и реализации продукции ооо “Опытный завод “Кенгуру” …………………………………18
- •Глава 1 методологические основы аудиторской проверки отгрузки и реализации продукции
- •1.1 Цель и задачи аудита отгрузки и реализации продукции
- •1.2 Законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки
- •1.3 Методика аудиторской проверки
- •1.4 Типичные ошибки и нарушения
- •Глава 2 организация аудиторской проверки отгрузки и реализации продукции ооо “опытный завод “кенгуру”
- •2.1 Характеристика аудируемого лица
- •2.2 Оценка системы внутреннего контроля
- •2.3 Планирование проверки
- •2.4 Результаты проведенной проверки
2.2 Оценка системы внутреннего контроля
Для снижения риска средств контроля при проведении проверки аудитор проводит тестирование системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета отгрузки и реализации готовой продукции.
Таблица 1
Анкета тестов проверки состояния системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета отгрузки и реализации готовой продукции.
№ |
Содержание вопроса |
Содержание ответа (результат проверки) |
Символ (оценка) |
Выводы и решения аудитора |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
А. Внутренний контроль |
||||
1 |
Контроль последовательности нумерации для выявления неучтен-ных счетов-фактур и накладных. |
Счета-фактуры формируются в реестр, который распечатывается 1 раз в месяц. Книга продаж сверяется с данными счетов-фактур 1 раз в квартал. |
У4 |
Контроль удовлетворительный |
2 |
Сопоставление ко-личества отгружен- ной продукции с данными счетов-фактур. |
Автоматически, т.к. счет-фактура формируется на основе наклад-ных. |
У4 |
Контроль удовлетворительный |
3 |
Наличие разделения обязанностей со-трудников, занима-ющихся выпиской счетов-фактур, уче-том продажи и вы-ручки, полученной наличными. |
Все функции выполняются главным бухгал-тером. |
У1 |
Возможно допущение существенных ошибок и нарушений |
4 |
Контроль главным бухгалтером форми- рования себестоимо- сти проданной про-дукции. |
Ежемесячно. |
У3 |
Контроль удовлетворительный |
Продолжение таблицы 1
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
5 |
Проведение инвентаризации готовой продукции на складе. |
Проводится толь- ко в конце года инвентаризационной комиссией. |
У2 |
Слабый контроль. |
|
Б. Система учета |
|||||
6 |
Наличие в учетной политике пункта, характеризующего момент реализации. |
Установлено нали-чие в учетной политике момента реализации продук-ции. |
У4 |
Контроль удовлетворительный |
|
7 |
Датирование счетов-фактур на продажу продукции днем отгрузки. |
Да. |
У4 |
Контроль удовлетворительный |
|
Примечание. Символы показывают уровень надежности и эффективности системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета: У1 – низкий, У2 – ниже среднего, У3 – средний, У4 – высокий.
На предприятии ООО “Опытный завод “Кенгуру” была проведена проверка условий, обеспечивающих своевременность и полноту отгрузки и реализации продукции.
В ходе данной проверки было установлено, что на предприятии количество отгруженной продукции сопоставляется с данными счетов-фактур автоматически. Для контроля последовательности нумерации счетов-фактур составляется реестр.
На предприятии нет разделения обязанностей между сотрудниками, все функции выполняются главным бухгалтером, что может повлечь за собой ошибки.
Инвентаризация готовой продукции проводится в конце отчетного года.
Вывод аудитора: По итогам проведенного тестирования системы внутреннего контроля 4 ответа из 7 были оценены как удовлетворительные (оценка У4), что составляет 57%. Следовательно можно сделать вывод о том, что внутренний контроль отгрузки и реализации продукции на предприятии ООО “Опытный завод “Кенгуру” находится на среднем уровне.