7. Налогообложение сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога

Сельскохозяйственные товаропроизводители (организации, индивидуальные предприниматели, крестьянские (фермерские) хозяйства, не перешедшие на единый сельскохозяйственный налог, уплачивают все налоги, установленные общим режимом налогообложения в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации, в том числе налог на прибыль организаций, индивидуальные предприниматели, включая крестьянские (фермерские) хозяйства – налог на доходы физических лиц.

Федеральный закон от 06.08.2001 г. № 110-ФЗ предусматривает льготные ставки по налогу на прибыль организаций для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на единый сельскохозяйственный налог. До 2005 г. включительно они вообще были освобождены от этого налога, а в течение нескольких следующих лет должны были платить его по пониженным ставкам. Закон № 39-ФЗ от 13.03.2006 г. продлил действие этих льгот. Ставки по налогу на прибыль установлены в следующем размере:

• в 2004-2012 годах – 0%;

• в 2013-2015 годах – 18%;

• начиная с 2016 года – в соответствии с п. 1 ст. 284 гл. 25 НК РФ, то есть 20%.

Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке, установленной в 2013-2015 годах, зачисляется:

в размере 3 процентов налоговой ставки – в федеральный бюджет;

в размере 15 процентов налоговой ставки – в бюджеты субъектов РФ.

Распределение сумм налога, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты, устанавливается законами субъектов РФ.

Законами субъектов РФ предусмотренная налоговая ставка может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков в отношении налогов, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ (ФЗ от 06.08.2001 №110-ФЗ (ред. 22.07.2008)).

Вопросы для повторения

1. От каких налогов освобождаются плательщики единого сельскохозяйственного налога?

2. При каком условии сельскохозяйственные товаропроизводители могут стать плательщиками единого сельскохозяйственного налога?

3. Условия возврата с уплаты единого сельскохозяйственного налога на иной режим налогообложения.

4. Что является объектом налогообложения единым сельскохозяйственным налогом ?

5. Порядок определения и признания доходов и расходов.

6. В чем состоит особенность включения в расходы стоимости приобретаемых основных средств и нематериальных активов?

7. Продолжительность налогового и отчетного периодов.

8. Как рассчитывается налоговая база и по какой ставке облагается?

9. Порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога.

10. Какими налогами будут облагаться сельскохозяйственные товаропроизводители, не перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога?

Библиографический список

1. Налоговый кодекс Российской Федерации : части первая и вторая : текст с изм. и доп. на 15 сентября 2009г. – М. : Эксмо, 2009. – 784с. – (Российское законодательство), глава 26.1.

2. Федеральный закон России от 24.07.2009 №213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».