23

Тема 11. Единый сельскохозяйственный налог 2010 Содержание

1. Общие условия применения единого сельскохозяйственного налога

2. Плательщики налога

3. Порядок и условия перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога и возврата к иному режиму налогообложения

4. Объект налогообложения. Порядок определения и признания доходов и расходов

5. Налоговый и отчётный периоды. Налоговая база. Налоговая ставка

6. Порядок исчисления, уплаты налога и представления налоговой

декларации. Зачисление сумм единого сельскохозяйственного

налога

7. Налогообложение сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога

Вопросы для повторения

Библиографический список

1. Общие условия применения единого сельскохозяйственного налога

Единый сельскохозяйственный налог был введен Федеральным законом от 29.12.2001 № 187-ФЗ с 1 января 2002 г. Однако этот вариант налогового законодательства по данному налогу не нашел практического применения и оказался нежизнеспособным. Федеральным законом от 11.11.2003 № 147-ФЗ изменена редакция главы 26.1 НК РФ, принята взамен прежнего варианта и введена с 1 января 2004 г.

Единый сельскохозяйственный налог представляет собой специальный налоговый режим, более льготный и более упрощенный. Он имеет федеральный статус и действует в России по единым правилам, изложенным в главе 26.1 НК РФ в ред. Федеральных законов от 13.03.2006 №39-ФЗ, от 17.02.2007 №85-ФЗ, от 24.09.2009 №213-ФЗ.

Переход на этот льготный режим налогообложения осуществляется добровольно. Он предполагает значительное сокращение налоговой нагрузки сельскохозяйственных товаропроизводителей, к которым относятся организации, индивидуальные предприниматели, крестьянские (фермерские) хозяйства, сельскохозяйственные потребительские кооперативы, которые являются таковыми в соответствии Федеральным законом от 8 декабря 1995 года № 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации».

Для организаций единый сельскохозяйственный налог заменяет собой следующие налоги:

• налог на прибыль организаций за исключением налога, взимаемого с доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам;

• налог на добавленную стоимость (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории РФ (ст. 174.1 НК РФ);

• налог на имущество организаций.

Для индивидуальных предпринимателей, включая крестьянские (фермерские) хозяйства, единый сельскохозяйственный налог заменяет следующие налоги:

• налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности) за исключением налога, взимаемого с доходов, облагаемых по ставкам 35% и 9%(пункты 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ);

• налог на добавленную стоимость (кроме НДС, подлежащего к уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории РФ (ст. 174.1 НК РФ);

• налог на имущество физических лиц, которое используется для осуществления предпринимательской деятельности.

Другие налоги уплачиваются в соответствии с иными режимами налогообложения. Плательщики единого сельскохозяйственного налога не освобождаются от обязанностей налоговых агентов.