5. Налоговый и отчетный периоды. Налоговая база. Налоговая ставка

Налоговым периодом признается календарный год, а отчетным – полугодие. Налоговая база рассчитывается как разница между доходами и расходами.

Доходы и расходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка РФ на дату получения доходов и дату осуществления расходов.

Доходы, полученные в натуральной форме, пересчитываются в денежную форму, исходя из цены договора с учетом рыночных цен, определяемых по правилам ст. 40 НК РФ.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. При этом под убытком в целях налогообложения признается превышение расходов над доходами. Налогоплательщики вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем  налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Налогоплательщики имеют право перенести убыток , который получен в предыдущем налоговом периоде, на текущий налоговый период. Не перенесенный убыток может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.

При этом необходимо хранить документы, которые подтверждают размер полученного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

Убыток, полученный в условиях применения иных режимов налогообложения, при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога не принимается к уменьшению налоговой базы. И наоборот, убыток, полученный при уплате единого сельскохозяйственного налога, также не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.

Налоговая ставка установлена в размере 6% от налоговой базы.

6. Порядок исчисления, уплаты налога и представления налоговой декларации. Зачисление сумм единого сельскохозяйственного налога

Сумма единого сельскохозяйственного налога по результатам налогового периода определяется путем умножения налоговой базы, исчисленной нарастающим итогом с начала года, на установленную ставку.

По результатам полугодия плательщик налога уплачивает авансовый платеж, который определяется исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет уплаты единого сельскохозяйственного налога по результатам года.

По результатам года организации и индивидуальные предприниматели уплачивают налог не позднее 31 марта года, следующего за отчетным, авансовый платеж по результатам полугодия – не позднее 25 числа месяца, следующего за полугодием (не позднее 25 июля).

Налоговую декларацию по итогам налогового периода организации и индивидуальные предприниматели представляют в налоговый орган не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом: организации – по месту своего нахождения, индивидуальные предприниматели – по месту своего жительства.

Суммы единого сельскохозяйственного налога зачисляются на счета федерального казначейства с последующим распределением в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.