3. Порядок и условия перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога и возврата к иному режиму налогообложения

При желании перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога сельскохозяйственные товаропроизводители подают в налоговый орган заявление в период с 20 октября до 20 декабря года, который предшествует году применения единого сельскохозяйственного налога.

В заявлении необходимо указать долю дохода от реализации сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, в общей сумме дохода от реализации товаров, работ, услуг по итогам календарного года, предшествующего году подачи заявления в налоговый орган.

Например, чтобы перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога с 1 января 2010 г., необходимо подать заявление в налоговый орган в период с 20 октября по 20 декабря 2009 г. и указать в нем долю дохода от реализации собственной сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, за весь 2008 год.

Вновь созданные организации или вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели при желании могут перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе и платить единый сельскохозяйственный налог с даты указанной в свидетельстве о постановке на учет.

Плательщики единого сельскохозяйственного налога не имеют права переходить на иной режим налогообложения до окончания налогового периода, то есть календарного года.

Однако, если по результатам налогового периода доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в общем доходе от реализации товаров, работ, услуг по всем видам деятельности составит менее 70%, то налогоплательщик теряет право на применение ЕСХН с начала налогового периода, в котором допущено нарушение указанного ограничения.

При этом налогоплательщик обязан произвести перерасчет налоговых обязательств в течение одного месяца после истечения налогового периода, в котором было допущено нарушение установленного ограничения, по всем налогам, от которых он был освобожден в связи с применением ЕСХН. За несвоевременную уплату налогов и авансовых платежей налогоплательщик уплачивает пени..

Налогоплательщик, потерявший право на применение ЕСХН должен сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода.

Налогоплательщики, желающие перейти с уплаты единого сельскохозяйственного налога на иной режим налогообложения, могут уведомить налоговый орган не позднее 15 января года, в котором они предполагают перейти на иной режим налогообложения.

Снова же перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога можно не ранее чем через один год после того, как плательщики потеряли право на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету сельскохозяйственными товаропроизводителями до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога по товарам (работам, услугам), основным средствам, нематериальным активам при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, восстановлению (уплате в бюджет) не подлежат.

Если при переходе с уплаты единого сельскохозяйственного налога на иной режим налогообложения организации и индивидуальные предприниматели признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, то суммы НДС, предъявленные им по товарам (работам, услугам), основным средствам, нематериальным активам, приобретенным до перехода на иной режим налогообложения, вычету не подлежат.