В базу для начисления страховых взносов помимо выплат, указанных выше, также не включаются:
1) в части страховых взносов, подлежащих уплате в ПФ РФ - суммы денежного содержания и иные выплаты, получаемые прокурорами и следователями, а также судьями федеральных судов и мировыми судьями, выплаты и иные вознаграждения, осуществляемые в пользу обучающихся в образовательных учреждениях СПО и ВПО по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг;
2) в части страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС РФ- любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Расчетный и отчетный периоды
Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.
Если организация была создана после начала календарного года, первым расчетным периодом для нее является период со дня создания до окончания данного календарного года
Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений для организаций
Дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как:
день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения)
Тарифы страховых взносов
В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов
ПФ РФ - 22 %;
ФСС РФ - 2,9 %;
ФФОМС - 5,1 %;
Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов
ПФ РФ - 10 %;
ФСС РФ - 0 %;
ФФОМС - 0 %;
Распределение страховых взносов в ПФ РФ
В отношении работников 1966 года рождения и старше
вся сумма перечисляется на финансирование страховой части трудовой пенсии (22%) ,из них 6 % - солидарная часть, 16% - индивидуальная часть;
В отношении работников 1967 года рождения и младше
16% перечисляется на финансирование страховой части (из них 6% - солидарная часть, 10% - индивидуальная часть);
6 % - на финансирование накопительной части (индивидуальная часть тарифа);
Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов
Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.
Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в ФСС РФ подлежит уменьшению на сумму произведенных расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования.
Плательщик страховых взносов вправе в пределах расчетного периода зачесть сумму превышения расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством над суммой начисленных страховых взносов по указанному виду обязательного социального страхования в счет предстоящих платежей по такому виду страхования.
В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца страхователь исчисляет ежемесячные обязательные платежи, исходя из величины начисленных выплат, иных вознаграждений и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода.
В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется платеж.
Плательщики страховых взносов обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.
Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ПФ РФ, ФСС, ФФОМС, ТФОМС на соответствующие счета Федерального казначейства.