Лекція 8 Податок з доходів фізичних осіб
1. Платники податку та сукупний оподаткований дохід
2. Ставка ПДФО
3. Податкова соціальна пільга та її види
1. Платники податку та сукупний оподаткований дохід
Платниками податку є:
1. фізична особа резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи;
2. фізична особа нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні;
3. податковий агент.
Об’єктом оподаткування резидента є:
1. загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід;
2. доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання);
3. іноземні доходи доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України.
Об’єктом оподаткування нерезидента є:
1. загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід з джерела його походження в Україні;
2. доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання).
Під загальним місячним доходом розуміють суми коштів, нарахованих платнику податку протягом одного календарного місяця
Під загальним річним оподаткованим доходом розуміють суми загально місячних оподаткованих доходів звітного року, а також іноземних доходів, одержаних резидентами протягом такого звітного місяця.
До складу загального місячного оподатковуваного доходу включаються:
- доходи у вигляді заробітної плати, інші виплати та винагороди, нараховані (виплачені) платнику податку відповідно до умов трудового або цивільно-правового договору;
- доходи від продажу об'єктів прав інтелектуальної (промислової) власності; доходи у вигляді сум авторської винагороди, іншої плати за надання права на користування або розпорядження іншим особам нематеріальним актином, у тому числі одержувані спадкоємцями власника такого нематеріального активу
-сума страхових внесків (страхових премій) за договором добровільного страхування сплачена будь-якою особою - резидентом, іншою ніж платник податку, за такого платника податку чи на його користь;
-сума страхових виплат, страхових відшкодувань або викупних сум, отриманих платником податку за договорами довгострокового страхування життя та недержавного пенсійного страхування;
-дохід від надання майна в оренду або суборенду (строкове володіння та/або користування);
-оподатковуваний дохід (прибуток), не включений до розрахунку загальних оподатковуваних доходів попередніх податкових періодів та самостійно виявлений у звітному періоді платником;
дохід, отриманий платником податку від його працедавця як додаткове благо;
дохід у вигляді неустойки, штрафів або пені, фактично одержаних платником податку як відшкодування матеріальної або немайнової (моральної) шкоди.
сума заборгованості платника податку, за якою минув строк позовної давності, крім сум податкової заборгованості, за якими минув строк давності зі згідно з законом, що встановлює порядок стягнення заборгованості з податків зборів [обов'язкових платежів] та погашення податкового боргу;
дохід у вигляді процентів (дисконтних доходів), дивідендів та роялті, виграшів, призів, інші доходи;
інвестиційний прибуток від здійснення платником податку операцій з цінними паперами та корпоративними правами.
дохід у вигляді вартості успадкованою майна, в межах, що підлягає
оподаткуванню.
сума надміру витрачених коштів, отриманих платником податку на відрядження або під звіт та не повернутих у встановлені законодавством строки:
дохід у вигляді неустойки, штрафів або пені, фактично одержаних як відшкодування матеріальної або немайнової шкоди;
кошти або майно (немайнові активи), отримані платником податку як хабар, викрадені чи знайдені як скарб, не зданий державі згідно із законом, у сумах, підтверджених обвинувальним вироком суду, незалежно від призначеної ним міри покарання