Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Основы экономики железнодорожного транспорта.doc
Скачиваний:
35
Добавлен:
24.11.2019
Размер:
5.95 Mб
Скачать

6. Управление финансами

на железнодорожном транспорте

Финансы представляют собой совокупность денежных отношений, возникающих в процессе создания фондов денежных средств, и использования их на цели воспроизводства, стимулирования и удовлетворения социальных нужд. Областью возникновения и функционирования финансов является вторая стадия воспроизводственного процесса, когда происходит распределение стоимости произведенной продукции.

Функции финансов:

- производственная;

- распределительная;

- контрольная.

Денежные средства за перевозку, полученные железной дорогой, не являются ее доходами, а называются доходными поступлениями сети железных дорог. На железной дороге осуществляется централизация доходных поступлений, которые перераспределяются между железными дорогами, участвовавшими в перевозках. Вначале выделяются доходы железной дороги отправления за выполнение начальной операции и железной дороги назначения за выполнение конечной операции. Сумма этих доходов определяется по количеству погруженных и выгруженных тонн груза по рассчитанным ценам. Оставшаяся часть доходных поступлений перераспределяется по доходным ставкам пропорционально т. км., выполненным каждой железной дорогой:

дст= , дст= . (6.1)

Сумма доходов железной дороги равна доходам от перевозок грузов и пассажиров в местном и пригородном сообщении плюс доходы НКО в грузовом движении, плюс доходы от начальных операций в пассажирском движении, плюс доходные поступления за движенческую операцию по грузовым и пассажирским перевозкам в прямом сообщении в границах железной дороги, плюс доходы от дополнительного образования (за проверку веса груза и багажа, за уборку и подачу вагонов, сохранность груза и багажа), плюс доходы от прочей деятельности (от сдачи имущества в аренду, за хранение груза и багажа, от оказания услуг пассажирам в пути следования, от оказания дополнительных услуг грузоотправителям, пассажирам). Дополнительно из состава доходов, передаваемых железной дорогой, удерживается сумма амортизационных отчислений, централизуемых для создания отраслью фонда капитальных вложений, и сумма отчислений в отраслевые внебюджетные фонды. Железная дорога осуществляет дальнейшие перераспределения между собственными подразделениями пропорционально выполненным объемам работ (т. км, пасс-км: ТЧ, ВЧД), полного погашения затрат: ШЧ, ЭЧ, ПЧ. Из суммы доходов подразделений удерживается НДС и налог на прибыль, уплачиваемый централизованно; амортизационные отчисления; суммы за централизованно оплаченные материальные ценности; отчисления в централизованные фонды.

Система управления финансами ОАО «РЖД»

В состав структуры финансовых ресурсов РЖД входят:

по текущей деятельности -

- акционерный капитал ОАО «РЖД»;

- доходы от обычных видов деятельности (грузовые перевозки, предоставление услуг, пассажирские перевозки в дальнем следовании, пассажирские перевозки в пригородном сообщении, ремонт подвижного состава);

- доходы от прочих видов деятельности;

- доходы от продажи и аренды имущества (в случаях, когда аренда не является предметом деятельности), кроме доходов от продажи ранее приобретенных акций, облигаций и других ценных бумаг сторонних организаций, земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов;

- субвенции и субсидии из федерального, региональных и местных бюджетов;

- средства, получаемые от страховых организаций на финансирование предупредительных мероприятий по безопасности движения;

- страховые возмещения, получаемые от страховых организаций;

- заемные средства (кредиты и займы);

- штрафные санкции по хозяйственным договорам (соглашениям);

- взносы, пожертвования, благотворительная помощь, иные средства, поступающие в распоряжение ОАО «РЖД» в соответствии с законодательством и уставом ОАО «РЖД»;

по финансовой деятельности -

- привлеченные средства от размещения облигаций и других ценных бумаг краткосрочного характера ОАО «РЖД»;

- доходы от продажи ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и других ценных бумаг сторонних организаций;

- проценты и дивиденды по ранее приобретенным на срок до 12 месяцев акциям, облигациям и другим ценным бумагам сторонних организаций;

по инвестиционной деятельности -

- собственные средства ОАО «РЖД»;

-привлеченные средства от размещения облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера ОАО «РЖД»;

- заемные средства (кредиты и займы);

- доходы от продажи ранее приобретенных на срок более 12 месяцев акций, облигаций и других ценных бумаг сторонних организаций;

- доходы от продажи земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других вне оборотных активов;

- проценты и дивиденды по ранее приобретенным на срок более 12 месяцев акциям, облигациям и другим ценным бумагам сторонних организаций;

- субсидии из федерального, региональных и местных бюджетов.

Основными направлениями использования финансовых ресурсов ОАО «РЖД» являются:

по текущей деятельности-

- расходы по основным и прочим видам деятельности;

- расходы от продажи и аренды имущества (в случаях, когда аренда не является предметом деятельности), кроме расходов от продажи ранее приобретенных акций, облигаций и других ценных бумаг сторонних организаций, земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других вне оборотных активов;

- выплаты социального характера, не относимые на производство и реализацию продукции (перевозок, товаров, услуг) и включаемые в состав

внереализационных расходов ОАО «РЖД»;

- расходы на приобретение основных средств стоимостью не более 10000 рублей за единицу, книг, брошюр и других изданий, стоимость которых полностью списывается на издержки производства при отпуске их в эксплуатацию;

- расходы на обслуживание кредиторской задолженности, кредитов и займов (уплату процентов и погашение основного долга);

- средства на уплату налогов и сборов, штрафов и пени в бюджеты (федеральный, региональный, местные) и внебюджетные фонды;

- уплата штрафных санкций по хозяйственным договорам (соглашениям);

- дивиденды по акциям ОАО «РЖД»;

- перечисление взносов, пожертвований, благотворительной помощи, прочие направления средств, не противоречащие законодательству и уставу ОАО «РЖД»;

по финансовой деятельности -

- обслуживание облигаций и других ценных бумаг краткосрочного характера ОАО «РЖД», в т.ч. уплата процентов;

- приобретение на срок до 12 месяцев акций, облигаций и других ценных бумаг сторонних организаций;

по инвестиционной деятельности -

- капитальные вложения;

- обслуживание облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера ОАО «РЖД»;

- расходы на обслуживание кредиторской задолженности, кредитов и займов (уплату процентов и погашение основного долга);

- приобретение на срок более 12 месяцев акций, облигаций и других ценных бумаг сторонних организаций;

- приобретение земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других вне оборотных активов.

Процесс управления финансами предусматривает решение стратегических и текущих вопросов по основной и прочим видам деятельности.

Функции управления финансами включают в себя:

1. Финансовый анализ;

2. Стратегическое финансовое прогнозирование;

3. Планирование финансовых ресурсов и финансовой деятельности;

4. Оперативное регулирование финансами;

5. Контроль за состоянием финансов;

6. Учет финансовых ресурсов.

Финансовый анализ предназначен для формирования информации, необходимой для принятия управленческих решений в области финансов. Основывается на данных бухгалтерского, управленческого, налогового, статистического учета.

Финансовое прогнозирование выявляет ожидаемое в перспективе состояние финансовых ресурсов и потребностей в них, возможные варианты осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

При планировании финансовых ресурсов и финансовой деятельности осуществляется:

- определение величин контрольных и плановых финансовых показателей;

- составление и принятие сводных бюджетов и финансовых планов в целом по акционерному обществу и по каждому филиалу с обеспечением сбалансированности финансовых ресурсов;

- разработка и утверждение финансовых разделов целевых программ, бизнес-проектов, бизнес-планов;

- определение уровня дефицитности финансовых ресурсов.

Оперативное регулирование финансов включает реагирование на складывающуюся ситуацию, принятие текущих решений, корректировку бюджетов, финансовых планов в связи с вновь возникающими обстоятельствами с целью перераспределения финансовых ресурсов по направлениям их использования.

Контроль за состоянием финансовых ресурсов, ходом финансовой деятельности на всех уровнях финансовой системы предназначен для представления органам управления финансами информации о соблюдении законов, нормативных документов, использовании финансовых ресурсов, исполнении финансовых планов и бюджетов (балансов доходов и расходов). Важным элементом финансового контроля является аудиторская проверка.

Контроль за состоянием финансовых ресурсов предполагает:

- установление процедуры (регламента) принятия управленческих решений;

- установление полномочий по использованию финансовых средств по уровням управления;

- определение степени ответственности исполнителей бюджетов и платежных балансов, финансовых разделов целевых программ, бизнес-проектов и бизнес-планов;

- мониторинг соблюдения законодательства, нормативных документов, использования финансовых ресурсов, исполнения бюджетов и финансовых планов;

- взаимодействие с системами внутреннего (Департамент внутреннего аудита и контроля) и внешнего (независимые аудиторы, акционеры) контроля.

Учет финансовых ресурсов выявляет их состояние, наличие на текущий момент, сохранность, динамику изменения, резервы.

Бюджеты ОАО «РЖД» выполняют две основные функции:

- распределительную, связанную с распределением средств между различными сферами деятельности, различными подразделениями организации;

- контрольную, связанную с выявлением отклонений в движении средств от запланированных параметров.

Бюджеты ОАО «РЖД» по текущей и финансовой деятельности включают в себя плановые (утверждаемые) показатели финансовых ресурсов и основные направления их использования.

Бюджеты ОАО «РЖД» по инвестиционной деятельности включают в себя следующие плановые (утверждаемые) показатели:

- нераспределенная прибыль;

- предполагаемые в отчетном периоде дивиденды;

- амортизационные отчисления за отчетный период и неиспользованные амортизационные отчисления прошлых лет;

- прирост материально-производственных запасов за предшествующий период;

- расходы по обслуживанию реструктуризированной кредиторской задолженности, в том числе по налогам;

- расходы по обслуживанию текущей кредиторской задолженности, кредитов и займов;

- незавершенное строительство.

Бюджеты филиалов ОАО «РЖД» включают в себя следующие плановые (утверждаемые) показатели:

по текущей деятельности:

- расходы по основным и прочим видам деятельности;

- выплаты социального характера, не относимые на производство и реализацию продукции (перевозок, товаров, услуг) и включаемые в состав внереализационных расходов ОАО «РЖД»;

- расходы по приобретению основных средств стоимостью не более 10000 рублей за единицу, книг, брошюр и других изданий, стоимость которых полностью списывается на издержки производства при отпуске их в эксплуатацию (планируются по текущей деятельности в составе расходов по основным и прочим видам деятельности);

- финансирование расходов по основным видам деятельности;

- финансирование выплат социального характера, не относимых на производство и реализацию продукции (перевозок, товаров, услуг) и включаемых в состав внереализационных расходов ОАО «РЖД»;

- финансирование расходов на приобретение основных средств стоимостью не более 10000 рублей за единицу, книг, брошюр и других изданий, стоимость которых полностью списывается на издержки производства при отпуске их в эксплуатацию;

- субвенции и субсидии из региональных и местных бюджетов;

- иные средства, поступающие в распоряжение филиалов ОАО «РЖД» в соответствии с законодательством и уставом ОАО «РЖД»;

- уплата налогов и сборов, штрафов и пени в бюджет и внебюджетные фонды части платежей, осуществляемых филиалами ОАО «РЖД»);

- прочие направления средств, не противоречащие законодательству и уставу ОАО «РЖД»;

по инвестиционной деятельности:

- расходы подразделений, осуществляющих строительно-монтажные работы (дорстройтрестов и др.), капитальное строительство хозяйственным способом;

- финансирование расходов по осуществлению капитального строительства хозяйственным способом.

Взаимоотношения ОАО «РЖД» и его филиалов строятся на основе взаимоувязанной системы бюджета ОАО «РЖД» и бюджетов его филиалов.

Формирование бюджетов ОАО «РЖД» (по текущей финансовой инвестиционной деятельности и в целом по ОАО «РЖД») осуществляется на основе производственных и финансовых планов: перевозок, производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, выполнения программы капитального ремонта, планов доходов и расходов, инвестиционной программы, графиков погашения кредиторской задолженности и обязательств по внешним заимствованиям.

Планы и графики включают следующие показатели:

для ОАО «РЖД»:

плановые (утверждаемые) показатели:

- доходы;

- расходы по элементам затрат и основным видам деятельности;

- амортизационные отчисления;

- мотивационные затраты;

- дотации, субсидии и целевое финансирование из бюджетов;

- заемные и привлеченные средства;

- отчисления от страховых сборов, средства международных организаций, прочие поступления;

- уплата налогов, сборов и обязательных взносов в бюджеты и внебюджетные фонды;

- обеспечение реструктуризации кредиторской задолженности;

- целевое финансирование организаций, учрежденных ОАО «РЖД»;

- финансирование капитальных вложений и инвестиционных проектов;

- затраты социального характера, не относимые на производство и реализацию продукции (товаров, услуг);

контрольные (расчетные) показатели:

- индексы инфляции;

- индексы цен и тарифов ОАО «РЖД», регулируемых и не регулируемых государством;

- фондоотдача;

- текущая ликвидность;

- рентабельность активов;

- оборачиваемость дебиторской/кредиторской задолженности;

- финансовые вложения;

- размещение временно свободных денежных средств, предоставление коммерческих кредитов, оказание финансовой и благотворительной помощи, прочие направления средств финансирования;

для филиалов (железных дорог):

плановые (утверждаемые) показатели:

- доходные поступления (выручка) по основной и прочим видам деятельности;

- суммы финансирования текущих расходов по элементам затрат и основной и прочим видам деятельности;

- амортизационные отчисления;

- уплата налогов, сборов и обязательных взносов в бюджеты и внебюджетные фонды в части делегирования обязанностей ОАО «РЖД»;

- финансирование инвестиционных проектов в части прав, делегированных ОАО «РЖД»;

- отправление грузов;

- тарифный грузооборот;

- пассажирооборот (по видам сообщения);

- программа капитальных вложений;

- программа капитального ремонта основных средств и деповского ремонта грузовых вагонов;

- производительность и фонд оплаты труда;

- качественные показатели использования подвижного состава (оборот вагона, участковая скорость, средний вес поезда, производительность локомотива и грузового вагона);

- удельные затраты электроэнергии и топлива на тягу поездов;

- затраты социального характера, не относимые на производство и реализацию продукции (перевозок, товаров, услуг) и включаемые в состав

внереализационных расходов;

- право на финансирования по нормативам.

Контрольные (расчетные) показатели:

- индексы тарифов;

-количество вагоно-часов поездных формирований сторонних перевозчиков, проследовавших по путям общего пользования.

Для прочих филиалов устанавливаются плановые и контрольные показатели с учетом их профильной деятельности.

ОАО «РЖД» утверждает на предстоящий год в разрезе филиалов (железных дорог) годовой бюджет, включающий:

- выручку от основных видов деятельности;

- затраты на эксплуатационные нужды;

- социальные и другие затраты, не относимые на себестоимость;

- капитальные вложения;

- заемные средства;

- обязательные налоговые платежи, не относимые на себестоимость.

Годовой бюджет ОАО «РЖД» формируется в увязке с долгосрочными и среднесрочными прогнозами, планами и программами, утвержденными руководством ОАО «РЖД».

Распределение плановых годовых затрат по филиалам (железным дорогам) и отраслевым хозяйствам осуществляется в три этапа:

1. Прогнозные затраты, сбалансированные с плановыми доходными поступлениями, распределяются Департаментом текущего планирования и контроллинга ОАО «РЖД» по основным видам деятельности в разрезе отраслевых хозяйств и по филиалам (железным дорогам).

2. Филиалы (железные дороги) и отраслевые Департаменты ОАО «РЖД» согласовывают плановые затраты в установленном порядке и представляют предложения в Департамент текущего планирования и контроллинга ОАО «РЖД».

3. Департамент текущего планирования и контроллинга ОАО «РЖД» производит окончательное согласование и корректировку плановых затрат филиалов (железных дорог) по основным видам деятельности в разрезе отраслевых хозяйств, представляет на утверждение руководству ОАО «РЖД» с выделением затрат в распоряжение филиалов (начальников железных дорог).

Отраслевые хозяйства осуществляют планирование затрат по нормативам на показатели технической оснащенности филиалов (1 км эксплуатационной длины, 1 техническая единица в хозяйствах СЦБ и НИС, 1 км контактной сети и др.), цен на ремонт подвижного состава и других обустройств. Величины нормативов должны полностью покрывать затраты, относимые на измерители, для обеспечения содержания всех объектов по требованиям безопасности движения поездов. Нормативы дифференцируются исходя из объективных различий условий работы железных дорог.

Годовые бюджеты ОАО «РЖД» и его филиалов конкретизируются в квартальных платежных балансах с помесячной разбивкой.

Платежные балансы по поступлению и направлению финансовых ресурсов являются планами по управлению финансовой деятельностью ОАО «РЖД» и его филиалов, составляемыми и реализуемыми с целью выполнения планов доходов и расходов, инвестиционных программ, графиков реструктуризации кредиторской задолженности и погашения обязательств по внешним заимствованиям.

Финансирование эксплуатационных нужд в соответствии с бюджетно-рыночным подходом формируется по установленным нормативам на плановую величину следующих измерителей, с последующей корректировкой по факту их выполнения:

1. отправление грузов;

2. отправление пассажиров в дальнем сообщении;

3. выгрузка грузов;

4. тарифный грузооборот;

5. пассажирооборот в дальнем и пригородном сообщениях;

6. количество пассажирских поездов собственного формирования;

7. пропуск порожних вагонов в соответствии с планом сетевой регулировки;

8. выполнение плановых видов ремонта подвижного состава.

Нормативы финансирования затрат на указанные измерители дифференцируются по железным дорогам исходя из объективных различий в условиях их работы с выделением зависящей и независящей составляющих. Затраты, включаемые в нормативы финансирования, должны соответствовать плановым расходам.

Выплаты социального характера, не относимые на производство и реализацию продукции (перевозок, товаров, услуг) и включаемые в состав внереализационных расходов ОАО «РЖД», устанавливаются на основе нормативов, увязанных с доходной частью годового бюджета ОАО «РЖД».

Капитальные вложения устанавливаются исходя из графика финансирования объектов и программ.

Налоговые платежи определяются на основе установленных нормативов налогообложения.

Расходы и доходы по пригородным пассажирским перевозкам должны быть сбалансированы железной дорогой с учетом дотаций субъектов Российской Федерации, предусмотренных на эти цели в их бюджетах, в соответствии с Соглашением.

Начальник филиала (железной дороги) самостоятельно осуществляет финансирование выполняемых физических объемов работ в пределах платежного баланса и лимита финансирования, выделенного ОАО «РЖД».

Финансирование филиала ОАО «РЖД» осуществляется в соответствии с платежным балансом по следующим направлениям использования финансовых ресурсов ОАО «РЖД»:

-финансирование расходов по основным и прочим видам деятельности;

-финансирование расходов подразделений, осуществляющих строительно-монтажные работы (дорстройтрестов и др.) и капитальное строительство хозяйственным способом;

-финансирование выплат социального характера, не относимых на производство и реализацию продукции (перевозок, товаров, услуг) и включаемых в состав внереализационных расходов ОАО «РЖД»;

-уплата налогов и сборов, штрафов и пени в бюджеты и внебюджетные фонды (в части платежей в бюджеты субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, начисленных головным подразделением ОАО «РЖД» и осуществляемых филиалами ОАО «РЖД»).

Неиспользованные в отчетном периоде остатки денежных средств не учитываются при формировании платежного баланса на следующий период. Перерасход денежных средств в отчетном периоде покрывается за счет уменьшения финансирования по статьям платежного баланса в следующем месяце.

Изменения в утвержденные планы, бюджеты и платежные балансы в течение планового периода вносятся решениями руководства ОАО «РЖД».

Формирование планов, бюджетов и платежных балансов структурных подразделений филиалов ОАО «РЖД» (отделения дороги, структурные единицы) осуществляется решениями руководства филиалов на основе типовых положений.

ОРГАНИЗАЦИЯ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

Расчетные операции по сбору выручки за перевозки грузов, пассажиров, багажа и грузобагажа, получению заемных средств, субвенций и субсидий осуществляются в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (статьи 861-885), Бюджетным кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «О центральном банке Российской Федерации и банковской деятельности», постановлениями Правительства Российской Федерации и нормативными документами Банка России.

Рис. 6.1 Расчетные счета РЖД

Выручка за перевозки грузов, пассажиров, багажа и грузобагажа, заемные и привлеченные средства, субвенции и субсидии зачисляются на расчетные счета ОАО «РЖД».

Выручка за перевозки грузов и пассажиров и связанные с ними услуги централизуется на транзитных счетах ОАО «РЖД» с последующим зачислением на расчетные счета железных дорог для покрытия текущих расходов, уплаты налогов и обязательных взносов, финансирования объектов инвестиций в размерах, предусмотренных бюджетами, и осуществления других затрат.

Выручка от прочих видов деятельности поступает на расчетные счета железных дорог и других филиалов ОАО «РЖД».

Управление финансово-экономической деятельностью ОАО "РЖД" (РЖД) построено на основе бюджетного планирования и применения механизма бюджетно-рыночной мотивации с целью повышения эффективности хозяйственной деятельности, достижения финансовой прозрачности, снижения совокупных транспортных затрат на железнодорожные перевозки, четкой мотивации на достижение конечных результатов. В основе финансовой системы РЖД лежит платежно-расчетный механизм. В РЖД функционируют по назначению 5 типов расчетных счетов.

В целях обеспечения финансовой прозрачности и контроля денежные потоки разделяются на входные и выходные: все доходные поступления направляются на доходные счета; расходование средств идет через расходные счета филиалов и текущие счета структурных единиц. Казначейство осуществляет двойной контроль за поступлением и распределением средств в соответствии с утвержденными бюджетами. Перечисление средств с доходных счетов на р/с РЖД и на расходные счета филиалов производит Казначейство. Перечисление средств с расходных счетов железных дорог на счета структурных подразделений производится после акцепта платежного поручения Казначейством. Выручка за перевозки грузов, пассажиров, багажа и грузобагажа ежесуточно зачисляется на доходные счета РЖД, открытые на железных дорогах. В соответствии с утвержденным бюджетом ежедневно поступающая выручка направляется отделением казначейства на расходный р/с филиала и р/с РЖД. Выручка от прочих видов деятельности поступает на р/с РЖД, открытые в территориальных и функциональных филиалах. Отделение казначейства по установленным нормативам направляет часть прочей выручки на расходный р/с филиала и часть на р/с РЖД для уплаты налогов и других обязательных платежей, филиалы полученную на свои р/с часть выручки используют в соответствии с утвержденными бюджетами, ведут накопительный учет платежей по каждой статье расходов в суточном режиме. Подразделения казначейства осуществляют контроль платежей, проводимых филиалами, путем дополнительного их акцепта и совместно с руководителем и главным бухгалтером несут ответственность за расходование исключительно в пределах утвержденных бюджетами лимитов по расходным статьям. Исполнение расходной части платежных бюджетов осуществляется Департаментом управления финансов РЖД, финансовыми службами, отделами филиалов РЖД и обособленных подразделений РЖД совместно с соответствующими службами Департамента "Казначейство". Отчеты об исполнении бюджетов движения денежных средств составляются и анализируются Департаментом финансов и казначейством РЖД. Результаты анализа используются при составлении бюджета движения денежных средств и прогнозного баланса на следующий плановый период. Существенно новым является применение постатейного планирования с увязкой физических и денежных показателей с возможностью корректировки планов (бюджетов) в зависимости от фактически выполняемых заказанных объемов работ в течение отчетного периода, а также последующей окончательной оценкой реально внесенного подразделением (филиалом) вклада в конечный финансовый результат работы РЖД, расчета права на дополнительное финансирование - фонда мотивации - которое фиксируется в специальном мотивационным бюджете. Поскольку реальный финансовый результат - прибыль - будет по данным бухгалтерского учета определяться только для РЖД в целом, то вклад всех подразделений в этот результат для целей мотивации будет определяться в рамках системы управленческого учета, ведение которого будет осуществлять Департамент текущего планирования и бюджетирования. Для целей управленческого учета все подразделения (департаменты, филиалы, структурные единицы) подразделяются по степени их влияния и конкретной целевой ответственности за конечный результат работы РЖД в целом на центры финансовой ответственности.

Принципы ранжирования центров финансовой ответственности: центр доходов - подразделение влияет и отвечает преимущественно только за целевой объем доходных поступлений; центр затрат - подразделение ответственно за соблюдение лимитов расходов; центр финансовой эффективности -подразделение несет ответственность и оказывает влияние как на доходные поступления, так и на расходы (см. рис. 6.2).

Рис. 6.2 Центр финансовой ответственности РЖД

Таким образом, система бюджетирования дает реальный инструмент управления как доходными поступлениями, так и всеми видами ресурсов (финансовыми, инвестиционными, трудовыми, материальными) через центры ответственности с использованием совокупности целевых бюджетов: продаж, производства, закупок, запасов ТМЦ, затрат, доходов и расходов, инвестиций, кредитов и займов, налогов и движения денежных средств. Под бюджетом понимается план, содержащий взаимоувязанные натуральные и денежные показатели. В основе бюджетной системы РЖД лежит механизм бюджетно-рыночной мотивации, который сочетает бюджетно-сметное финансирование на плановые работы с установленным качеством и последующее дополнительное мотивационное финансирование за достигнутые производственно-финансовые результаты за счет сверхплановой выручки от перевозок и прочей деятельности, снижения себестоимости перевозок и удельных расходов на выполнение ремонтных работ, улучшения качественных показателей, безаварийности и безопасности, повышения экономической эффективности по всем видам деятельности. Дополнительное финансирование (фонд мотивации) учитывается в бюджете мотивации следующего периода и поступает в распоряжение филиала для использования средств в установленном порядке по направлениям:

  • на материальное стимулирование персонала;

  • на развитие производства;

  • на социальное развитие.

Распределение мотивационного фонда, полученного филиалом, по структурным подразделениям и единицам производится с использованием принципов внутрихозяйственного хозрасчета - по фактическим результатам выполнения ключевых показателей экономической эффективности, специфичным для каждого конкретного хозяйства, цеха и т.д. В целях создания финансовых гарантий для формирования мотивационного фонда по фактическим результатам работы подразделений в плане предусматривается резерв на мотивацию в бюджете затрат, инвестиционном бюджете и нераспределенной прибыли. Исходными (стартовыми) материалами для бюджетного планирования являются стратегические ориентиры и соответствующие им целевые параметры по объемным, качественным, финансовым и экономическим показателям, экономические нормативы (нормативы затрат на измерители по укрупненным видам работ). Во взаимоотношениях с функциональными филиалами применяется механизм внутренних расчетных цен на единицу продукции, которые используются для формирования бюджетов Желдорреммаш, Вагонреммаш, а для бюджетов филиалов Рефсервис, Трансконтейнер - специальные расчетные тарифы.

В системе бюджетного управления РЖД действуют бюджеты:

• бюджет продаж - для планирования и контроля объема продаж, т.е. физических и стоимостных объемов продаж по 9-ти основным видам деятельности, и прочей деятельности в разрезе хозяйств, продуктов, работ и услуг;

• бюджет производства - для планирования и контроля объемных и качественных показателей производства по всем 10-ти видам деятельности с определением потребной численности основных производственных групп (ведущих профессий), по разделам "подвижной состав" (по видам движения и тяги) и "инфраструктура", текущая эксплуатация и капитальный ремонт, укрупненным видам работ, в разрезе хозяйств с указанием их общей численности, в т.ч. руководителей, специалистов и служащих;

• бюджет запасов и закупок - для планирования и контроля уровня (лимита) запасов ТМЦ и потребного объема закупок с учетом фактического наличия сверхнормативных запасов по основной номенклатуре в разрезе хозяйств, на основную деятельность, в т.ч. на текущую эксплуатацию и капитальный ремонт, инфраструктуру и подвижной состав, а также на прочие виды деятельности;

• бюджет затрат - для планирования и контроля затрат по элементам, в т.ч. с расшифровкой прочих расходов, по всем видам деятельности, кроме финансовой и инвестиционной, включая содержание социальной сферы, НИОКР, медицинское обеспечение и т.д., в разрезе хозяйств с выделением разделов «подвижной состав» (по видам движения и тяги) и «инфраструктура», текущая эксплуатация и капитальный ремонт, по статьям затрат номенклатуры расходов с указанием физического измерителя и норматива затрат на единицу, а также с распределением общих и общехозяйственных расходов, расходов на содержание АУЛ;

• мотивационный бюджет - для расчета мотивационного фонда (дополнительного финансирования сверх сметы затрат по результатам работы в предыдущем периоде) с учетом реального финансового результата РЖД, резерва, авансового финансирования, в разрезе филиалов. Мотивационное финансирование формируется за счет сверхплановой выручки по грузовым и дальним пассажирским перевозкам, снижения себестоимости по основным видам работ, сокращения убытков по убыточным видам деятельности, улучшения качественных показателей работы, экономической эффективности, уровня безопасности движения поездов;

• бюджет инвестиций - для планирования и контроля финансирования инвестиционных программ на текущий период в разрезе видов деятельности, инвестиционных проектов и статей затрат;

• бюджет доходов и расходов - для планирования, учета и контроля баланса доходов и расходов по всем видам основной операционной, а также финансовой и инвестиционной деятельности в разрезе хозяйств и подразделений РЖД;

• бюджет движения денежных средств - для планирования, учета и контроля движения и баланса денежных средств по всем видам операционной деятельности, финансовой и инвестиционной деятельности в разрезе хозяйств и подразделений РЖД;

• прогнозный баланс - для расчета значений укрупненных статей бухгалтерского баланса на конец текущего периода, который позволит прогнозировать сальдо по счетам оборотных активов, основных средств, краткосрочной кредиторской задолженности и капитала.

В РЖД бюджеты применяются по 5-ти уровням управления и ответственным исполнителям: РЖД, филиал территориальный (железная дорога), отделение филиала, структурная единица территориального филиала (линейное предприятие), функциональный филиал, структурная единица функционального филиала.

На уровне РЖД формируются 9 бюджетов: бюджет продаж; бюджет производства; бюджет запасов и закупок; бюджет затрат; мотивационный бюджет; бюджет инвестиций; бюджет доходов и расходов; бюджет движения денежных средств; прогнозный бюджет.

На уровне территориального филиала формируются те же 9 видов бюджетов.

На уровне отделения филиала и на уровне структурного подразделения (ТЧ, ВЧД, ПЧ...) формируются 5 видов бюджета: бюджет продаж (по прочей деятельности), бюджет производства, бюджет запасов и закупок, бюджет затрат, бюджет движения денежных средств.

На уровне функционального филиала формируются 11 бюджетов: по сравнению с филиалом территориальным вместо бюджета затрат добавляются 4 вида бюджета: бюджет прямых затрат, бюджет производственной себестоимости, бюджет общепроизводственных расходов, бюджет общехозяйственных расходов.

Процесс планирования и подготовки бюджетов состоит из 12-ти этапов:

-утверждение долгосрочной и среднесрочной стратегии РЖД и основных стратегических ориентиров на предстоящий год по отраслевым хозяйствам и видам деятельности;

-определение и доведение до причастных подразделений основных целевых параметров (ориентиров) по объемным, качественным, финансовым и экономическим показателям по соответствующим типам бюджетов, видам деятельности и отраслевым хозяйствам;

-разработка в соответствии с установленными целевыми параметрами проектов бюджетов;

-согласование проектов бюджетов;

-защита сформированного пакета бюджетов у Первого вице-президента;

-утверждение сводного бюджета Президентом;

-доведение утвержденных бюджетов в разрезе подразделений РЖД до отделений казначейства;

-детализация (разбивка бюджета в разрезе структурных единиц), утверждение и доведение подразделениями РЖД до подведомственных структурных единиц бюджетов нижнего уровня;

-контроль и оперативный анализ исполнения бюджетов;

-корректировка бюджетов;

-учет и анализ исполнения бюджетов;

-определение и утверждение мотивационного фонда РЖД, мотивационного бюджета в разрезе филиалов по фактическим результатам работы в отчетном периоде (квартале) и принятие их к учету в бюджетах затрат, инвестиций и нераспределенной прибыли на последующий период.

СТРУКТУРА НОВОЙ ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ

Финансовая система РЖД как единого юридического лица должна обеспечить:

  1. Приведение финансовой системы отрасли в соответствие с общим гражданским и налоговым законодательством.

  2. Укрепление системы централизованного финансового планирования и концентрацию финансовых ресурсов на приоритетных общесетевых направлениях.

  3. Привлечение дополнительных финансовых ресурсов.

  4. Изменение формы собственности железнодорожного транспорта.

  5. преобразование железных дорог, отделений и других юридических лиц в филиалы и подразделения без статуса юридического лица.

Для построения финансовой структуры РЖД требуется:

  1. Перестройка бухгалтерского учета и приведение его к международным стандартам.

  2. Создание новой расчетной системы.

  3. Изменение системы взыскания и движения выручки.

  4. Формирование механизма привлечения ресурсов с финансовых рынков.

  5. Достижение прозрачности управления финансовыми потоками отрасли и сокращения внутриотраслевых расчетов.

  6. Создание механизма финансово-экономических взаимоотношений РЖД и независимых компаний – перевозчиков, операторов и других участников перевозочного процесса - на основе договоров.

Формирование новой системы управления финансами предполагает:

  1. Привлечение финансовых ресурсов страховых организаций в качестве инвестиций по обновлению производственно-технической базы.

  2. Эффективное развитие системы страховой защиты имущественных интересов отрасли, ее работников и потребителей услуг железнодорожного транспорта.

  3. Эффективное развитие системы негосударственных пенсионных фондов, направленных на дополнительную социальную защиту железнодорожников.

  4. Широкое использование ипотечного жилищного кредитования на основе привлечения средств страховых организаций и пенсионных фондов и использования возможностей единой расчетно-платежной системы и системы страховой защиты.

  5. Дальнейшая централизация денежных потоков и бюджетного управления структурными подразделениями.

  6. Проведение единой политики по управлению акциями банков, страховых компаний, пенсионных фондов.

  7. Формирование отраслевой системы финансового лизинга

  8. Реализация единой кредитной политики.

  9. Построение эффективной системы контроля за расходованием денежных средств.

  10. Построение оптимальной системы счетов (доходных, расчетных, текущих).

  11. Дальнейшую оптимизацию дебиторской и кредиторской задолженности.

  12. Внедрение новейших внутренних банковских технологий (банкоматы, пластиковые карточки и др.).

  13. Корпоративные подходы к управлению пакетами акций (паев) банков, страховых компаний, пенсионных фондов для реинвестирования отрасли путем:

    • создания крупного (страхового) фонда с участием Т КБ, дочерних банков железных дорог, НПФ, крупных заказчиков;

    • введения внутренней ставки рефинансирования для кредитования;

    • диверсификации кредитных рисков;

    • использования механизмов облигационных займов с размещением на внутреннем и международном рынках;

    • создания лизинговой компании для ускоренного обновления основных фондов железнодорожного транспорта.

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА И ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА

Базовым нормативным актом в системе налогообложения является НК. Налоговая система РФ базируется на следующих принципах:

  • равенство форм собственности;

  • учет всех видов доходов;

  • единый налог при определении размеров налогообложения;

  • обеспечение учета специфики объектов налогообложения.

Налог - обязательный взнос в доход бюджета соответствующего уровня или во внебюджетный фонд. Осуществляется налогоплатильщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами, на принципах законности, добровольности, самостоятельности, государственного принуждения. Совокупность налогов образует налоговую систему, которая строится по территориальному принципу (федеральные налоги и сборы; налоги и сборы субъектов РФ; местные налоги и сборы). Федеральные налоги (НДС, акцизы, налог на прибыль, подоходный налог, ЕСН, государственная пошлина, таможенная пошлина и сборы, налог на пользователей недрами, налог на воспроизводство сырьевой базы, лесной налог, водный налог, экологический налог и др.), региональные налоги (налог на имущество организаций, транспортный налог и др.), местные налоги (налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, курортный сбор, на содержание муниципальной милиции, на наследование и дарение и др.).

Для железных дорог значительную часть всех расчетов с оборотом составляет НДС и налог на прибыль. Железные дороги платят НДС по месту нахождения управления железной дороги и ее обособленных подразделений, связанных с обеспечением перевозочного процесса. Перераспределение НДС для уплаты в доход местного бюджета осуществляется пропорционально численности работников подразделения (или ФОТ) железной дороги в целом и стоимости ОПФ подразделения в стоимости ОПФ железной дороги. НДС по операциям, не связанными с перевозками, уплачивается подразделениями самостоятельно. Аналогично уплачивается налог на прибыль предприятий.

В настоящее время на железной дороге уже сложились:

  1. единая расчетно-платежная система, которая позволяет осуществлять:

  • концентрацию всех финансовых потоков отрасли;

  • аккумуляцию всех счетов предприятий железнодорожного транспорта, уполномоченных страховых организаций, крупных грузоотправителей, частных экспедиторских фирм;

  • целую систему методов и приемов по сокращению дебиторской и кредиторской задолженности с помощью различных финансовых инструментов;

  • непрерывный контроль сбора выручки от всех видов деятельности путем использования Казначейства;

  • активизацию работы с грузополучателями (грузоотправителями) по их кредитованию под выполненные перевозки с целью сокращения эксплуатационных расходов дорог.

  1. страховая структура отрасли;

  2. система негосударственных пенсионных фондов;

  3. начата реализация ипотечной жилищной программы.

Реформирование железнодорожного транспорта невозможно без дальнейшего совершенствования финансовой системы, которая в настоящее время имеет ряд расхождений с существующим законодательством. Кроме того, изменение организационных, технических, технологических принципов, системы управления перевозочным процессом требует существенных изменений в системе управления финансами и финансовыми потоками; функционирование железнодорожного транспорта происходит в условиях нестабильного финансового состояния как следствия экономической ситуации в стране, реформирование экономики в стране требует поиска новых форм взаимодействия железнодорожного транспорта с государством и с пользователями и посредниками услуг железнодорожного транспорта.

В настоящее время рентабельность железнодорожного транспорта обеспечивается за счет:

  • целого комплекса мер снижения издержек;

  • изменения тарифов в соответствии с уровнем доходов населения и ценами на потребленные ресурсы;

  • привлечения дополнительных объемов перевозок;

  • расширения перечня услуг и работ;

  • повышения качества транспортного обслуживания.

Несмотря на весь комплекс применяемых мер, пассажирские перевозки как в дальнем следовании, так и в пригородном сообщении вследствие сдерживания пассажирских тарифов и предоставления многочисленных льгот по проезду различным категориям пассажиров остаются убыточными. Поэтому убыточность пассажирских перевозок покрывается за счет доходов от грузовых перевозок (повышение грузового тарифа составляет около 15 %).