- •Проблемы и угрозы по кодексу этики Контроль и ревизия
- •Тема 1:» Теоретические основы и классификация контроля».
- •Вопрос 1.
- •5 Сентября 2012 г.
- •Вопрос 2.
- •Принципы финансового контроля:
- •Вопрос 1: Задача счетной палаты
- •Вопрос 2: Организационная структура счетной палаты
- •Вопрос 3: Порядок деятельности Счетной палаты
- •Вопрос 2: Структура Счетной палаты
- •Вопрос 3:
- •Получение задания на проведение ревизии
- •Предварительная подготовка ревизии
- •Проведение ревизии
- •Оформление результатов ревизии
- •Согласование:
Согласование:
заказчик посылает письмо-предложение с просьбой о проведении аудита, содержащее краткую характеристику эк. субъекта
аудитор в случае согласия отправляет письмо-обязательство о согласии на проведение аудита
если достигается согласование, составляется договор на возмездное оказание услуг
до 1998 г. аудит регулировался договором подряда.
-
Договор подряд
Договор возмездного оказания услуг
Предмет договора – овеществленный результат
Предмет договора – услуга как таковая
Порядок исполнения договора - распространен субподряд
Порядок исполнения договора – аудитор должен оказать услуги лично
Оплата услуг – проводится на основе установленных тарифных ставок(почасовая ОТ) и расценок сдельная ОТ
Оплата услуг проводится исходя из количества проверяемых лет, количества папок с документами, аналогии с предыдущими проверками
планирование
осуществление аудита
составление заключения
В договоре могут быть предусмотрены «плавающие сроки», которые подразумевают формулировку: «аудит будет произведен в течение 2 недель с момента представления клиентом готовой БФО».
Этапы планирования:
Для данного этапа необходимо:
составить общий план
составить программу аудита
рассчитать уровень существенности (в денежном выражении или в виде коэффициента)
рассчитать аудиторский риск – это риск неэффективности аудиторской проверки. АР = РУ * РК * РАП (РН). Риск необнаружения (зависит от аудитора, от его способностей и т.п.), риск контроля, риск учета. Предельное значение – 5%.
Формирование аудиторской выборки:
Сплошным порядком проводятся кассовые документы, банковские, нетипичные операции.
выборка делится на произвольную и статистическую выборку.
Выборка по номеру элемента; выборка монетарная. ПОСМОТРЕТЬ ТЕМУ ВЫБОРКА.
На этапе осуществления аудита формируется аудит. выборка и, применяя аудит. процедуры, аудит. доказательства.
На этапе осуществление аудита:
формируется аудиторская выборка:
определяется количество элементов, подлежащих проверке (объем выборки)
определяется последовательность отбора элементов совокупности (по номеру элемента или монетарная выборка)
проводится аудиторская проверка:
при помощи документальных методов
формальные:
проверка соблюдения правил составления, оформления, полноты и подлинности оформления документов
сопоставление учетных и отчетных показателей с установленными нормативами (нормативная проверка)
проверка соответствия отраженных в документах операций установленным правилам
счетный контроль
методы реальности отраженных в документах обстоятельств:
сопоставление данных документов, отражающих операции с данными документов, которые явились основанием для этих операций
проверка записей в регистрах БУ
сканирование
взаимная проверка
контрольное сличение
восстановление натурально-стоимостного учета и т.п.
при помощи фактических методов
при помощи процедур (ФСАД №7)
Аудиторские доказательства – информация, собранная в ходе аудита.
Фактические методы:
осмотр
обследование
опрос
инвентаризация
контрольный запуск сырья, материалов в производство
лабораторный анализ качества сырья и материалов, ГП
обмер,
экспертная оценка
Данные методы в аудите в отличии от ревизии применяются по необходимости
Процедуры ФСАД №7 «Аудиторские процедуры».
Посредством аудит. процедур., фактических и документальных методов, аудиторы собирают аудиторские доказательства.
Аудиторские доказательства – это информация, собранная аудитором в ходе проверки, служащая основанием для формирования аудиторского заключения. Аудиторские доказательства отражаются в рабочих документах аудитора.
Рабочие документы: письма, договор, расчет уровня существенности, расчет аудит. риска, расчет выборки, все ксерокопии документов с выявленными нарушениями, макеты аудиторских заключений.
Перед выдачей аудит. заключения проводится контроль качества выполнения задания по аудиту, а также проводится оценка допущения непрерывности деятельности в аудите.
Критерием качества проведения аудиторской проверки (ФПСАД 7) является соблюдение аудитором стандартов аудит. деятельности, кодекса аудит. этики, 307-ФЗ.
По результатам проверки составляется аудиторское заключение (в зависимости от мнения аудитора):
немодифицированное (положительное аудиторское заключение без оговорки)
модифицированное ( с оговоркой, отрицательное, отказ от выражения мнения)
По результатам согласованных процедур, компиляции финансовой информации составляется отчет, в котором в отличие от заключения аудитор мнение не выражает.
По результатам обзорной проверки составляется заключение по результатам обзорной проверки.
Порядок проверки документов:
отчетность
оборотная ведомость
главная книга
журналы-ордера и ведомости
первичные учетные документы