МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

«Оренбургский государственный университет»

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

Л.г. Егорова

Методические указания по выполнению контрольной работы по дисциплине «учет на предприятиях малого бизнеса»

Рекомендовано к изданию Редакционно-издательским советом

«Оренбургский государственный университет»

Оренбург 2012

Введение

В результате развития среднего и малого бизнеса в Российской экономике, организационно-правовых и организационно-хозяйственных форм постоянно растет спрос на специалистов в области экономики, в том числе специалистов в плане учетно-аналитической работы, и, как следствие, очевидна настоятельная необходимость в повышении качества профессионального вузовского образования экономистов.

Сложности экономического образования по данной специальности на современном этапе обусловлены переходом к МСФО со всеми вытекающими по­следствиями для практической дея­тельности, а также переходом к двухуровневой подготовке специалистов по экономике.

Необходимо готовить специалистов не только с хорошими теоре­тическими, фундаментальными зна­ниями, но и с практическими навыками. Это означает, что специа­лист, которого готовит ВУЗ сегодня, не должен ограничи­ваться теоретическим знанием «техники и техноло­гии» учета на предприятии.

Информация, формирующаяся в процессе отражения фактов финансово-хозяйственной деятельности организации, используется как внутренними пользователями – для принятия управленческих решений, так и внешними пользователями для получения необходимой информации о хозяйствующем субъекте.

Дисциплина «Учет на предприятиях малого бизнеса» предусматривает изучение состава, принципов, требований, методов отражения в учете различных участков хозяйственной деятельности предприятий. Определяет технику, порядок, сроки формирования первичной учетной документации по каждому разделу учета, а также теоретические и методологические принципы формирования и обобщения информации о показателях хозяйственно-финансовой деятельности предприятий малого бизнеса различных форм собственности в регистрах бухгалтерского учета.

Изучение данной дисциплины является необходимым условием фундаментальной подготовки экономиста по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ, аудит», что позволяет студенту овладеть практическими навыками составления бухгалтерских проводок, и оформления бухгалтерских документов по конкретным ситуационным задачам и формирование учетных регистров, что позволяет закрепить теоретические знания научных основ дисциплины. Применение различных методик и вариантов решения задач поможет студенту анализировать, делать выводы по полученным результатам, выбирать оптимальные пути решения, что поможет развивать профессиональное суждение.

1 Организационно-методический раздел

1.1 Цель и задачи изучения дисциплины

Дисциплина «Учет на предприятиях малого бизнеса» входит в число дисциплин специализации, включенных в учебный план по решению методической комиссии по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».

Основная цель курса для студента: овладеть методами бухгалтерского учёта на предприятиях малого бизнеса.

Ядро курса составляет исследования различных систем налогообложения и учета на предприятиях малого бизнеса.

Специалист должен уметь свободно отражать хозяйственную деятельность предприятия бухгалтерскими проводками на основе данных первичных документов, сводить их в учетные регистры, определять финансовый результат деятельности, составлять финансовую отчетность.

Для успешного изучения курса студенту необходимо знать теоретические основы экономической теории, основы бухгалтерского учета, основы налогообложения.

Курс рассчитан для очной формы обучения на 18 часов лекций и 36 часов практической работы, для заочной формы обучения -8 часов лекций и 2 часа практической работы, очно-заочной формы обучения на 17 часов лекций, 17 часов практической работы. Завершающим этапом изучения для всех форм обучения дисциплины является контрольная работа, при выполнении которой закрепляются теоретические положения курса.

Основными задачами курса выступают:

• изучение нормативных документов, регламентирующих порядок учета различных объектов учета на предприятиях малого бизнеса;

• изучение правил обобщения учетной информации и заполнения учетных регистров;

• определение требований к оформлению первичной учетной документации на предприятиях малого бизнеса;

• развитие навыков оформления первичных документов;

• развитие навыков оформления учетных регистров;

• развитие навыков выявления финансовых результатов.

Освоение курса базируется на дисциплинах:

- гуманитарного, социального и экономического цикла Б.1: «Право»;

- естественнонаучного цикла Б.2: «Линейная алгебра», «Математический анализ», «Информатика»;

- профессионального цикла Б.3: «Макроэкономика», «Бухгалтерский учет и анализ», «Бухгалтерский финансовый учет»

Дисциплина «Учет на предприятиях малого бизнеса» предшествует дисциплинам «Аудит налогообложения», «Налоговый учет и отчетность» вариативной части профессионального цикла.

Знания, полученные при изучении дисциплины, будут использованы при изучении дисциплин профессионального цикла Б.3.: «МСФО», «Бухгалтерское дело», «КЭХД», «Аудит».

Примерный перечень теоретических вопросов для итоговой контрольной работы в 9 семестре для заочной формы обучения и в 5 семестре для заочной (сокр.) формы обучения

Вариант 1

1. Понятие субъектов малого предпринимательства.

2. Особенности бухгалтерского учета различных активов предприятия (основных средств и нематериальных активов, материально-производственных запасов и.т.д.) при упрощенной системе налогообложения.

3. Порядок уплаты единого налога на вмененный доход и его отражения в учете.

4. Задачи

Вариант 2

1. Сущность системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

2. Особенности учета доходов и расходов при применении упрощенной системы налогообложения.

3. Применение кассового метода малыми предприятиями.

4. Задачи

Вариант 3

1. Меры государственной поддержки субъектов малого предпринимательства.

2. Правовая база и порядок применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход на малых предприятиях.

3. Автоматизация бухгалтерского учета на малых и средних предприятиях.

4. Задачи

Вариант 4

1. Процедура регистрации субъектов малого предпринимательства и постановки на налоговый учет.

2. Правовая база и порядок применения упрощенной системы налогообложения.

3. АИС (автоматизированные информационные системы) для малого и среднего бизнеса.

4. Задачи

Вариант 5

1. Особенности формирования учетной политики субъектов малого предпринимательства.

2. Возможность применения и прекращения применения упрощенной системы налогообложения.

3. Значение и содержание Федерального закона «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ».

4. Задачи

Вариант 6

1. Порядок исчисления и уплаты единого налога при применении упрощенной системы налогообложения.

2. Регистры бухгалтерского учета малых предприятий.

3. Нормативное регулирование деятельности субъектов малого предпринимательства.

4. Задачи

Вариант 7

1. Порядок исчисления и уплаты единого налога при применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

2. Книга учета доходов и расходов.

3. Порядок применения упрощенной формы бухгалтерского учета на малых предприятиях.

4. Задачи

Вариант 8

1. Особенности организации налогового учета при упрощенной системе налогообложения.

2. Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход.

3. Значение и содержание главы 26.3 Налогового кодекса РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».

4. Задачи

Вариант 9

1. Бухгалтерская отчетность малого предприятия.

2. Особенности исчисления и порядок уплаты единого налога на вмененный доход.

3. Значение и содержание главы 26.2 Налогового кодекса РФ «Упрощенная система налогообложения».

4. Задачи

Вариант 10

1. Организация бухгалтерского учета на малых предприятиях.

2. ЕСХН.

3. Объекты налогообложения при упрощенной системе налогообложения и порядок их признания.

4. Задачи

Задания для практической части

Все варианты выполняют единую задачу по упрощенной форме ведения бухгалтерского учета:

1. Предприятие применяет простую форму ведения бухгалтерского учета (без использования учетных регистров), поэтому, для решения задачи использовать таблицу формы «Книга учета хозяйственных операций», рекомендуемую для учета на малых предприятиях. В «Книге учета хозяйственных операций» подсчитать обороты по счетам и определить сальдо конечное.

2. Для учета затрат на производство использовать счет 20 «Основное производство»

Задание:

1. Учесть хозяйственные операции на малом предприятии, которое занимается производственной деятельностью.

2. Определить суммы отчислений на социальное страхование и обеспечение, исчислить себестоимость готовых изделий, прибыль от реализации

3. Составить оборотно-сальдовую ведомость

4. Составить баланс на 01.02.20__г.

Хозяйственные операции за январь, руб.

№п/п	Содержание хозяйственных операций	Дт	Кт	Сумма
1	Акцептован счет поставщика на оборудование, не требующее монтажа: Стоимость объекта НДС Оплачен счет поставщика			130000=
2	Акцептован счет транспортной организации за доставку объекта (к операции 1): Стоимость услуг НДС Оплачен счет транспортной организации			10000=
3	Принят в эксплуатацию приобретенный объект основных средств
4	Поступили материалы от поставщика: Стоимость материалов НДС Произведена оплата за материалы поставщику			200000=
5	Списан НДС в зачет задолженности бюджету по приобретенным материалам и основным средствам
6	Отпущены и израсходованы материалы на основное производство			180000=
7	Получены наличные в кассу с расчетного счета на хозяйственные расходы			17000=
8	Израсходовано из подотчетных сумм: - на приобретение канцтоваров -на оплату ремонта офисной техники			12000= 2400=
9	Инвентарь и хозяйственные принадлежности сданы в эксплуатацию, и стоимость их списана на затраты			12000=
10	Начислена амортизация основных средств			3000=
11	Начислена заработная плата работникам производства
12	Отчисления от заработной платы в ПФ РФ ФСС РФ ФССРФ от несчастных случаев.. (0,2%) ОМС РФ
13	Удержан из заработной платы НДФЛ			12000=
14	Оприходована готовая продукция (по фактической себестоимости)
15	Предъявлен счет покупателям за готовую продукцию			708000=
16	Отражен НДС по реализованной продукции
17	Списана фактическая себестоимость реализованных со склада изделий
18	Отражен финансовый результат от реализации продукции
19	Поступила выручка от реализации изделий по всем выполненным заказам (включая НДС): В кассу На расчетный счет			118000= 590000=

Исходные данные:

Баланс ООО «Волна» на 01.01.20__г. (руб.)

Хозяйственные средства	Сумма
Основные средства Материалы Расчетный счет Уставный капитал Задолженность поставщикам Задолженность покупателей Прибыль (убыток)	70000= 10000= 25000= 80000= 5000= 12000= ?

вариант	Сумма заработной платы, руб.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10	132000 128000 136000 134000 121000 125000 130000 148000 150000 133000

Регистрация операций

Наличие и движение средств малого предприятия

№ п/ п

Дата и номер документа

Содержание операций

Сумма

Основные средства

Амортизация

Вложения во внеоборотные активы

Материалы

НДС

Основное произ-во

Касса сч.50

Расчетный счет сч.51

Расчеты с постав. и подрядч. 60

Расчеты с покуп. и заказч.сч.62

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

С-до на 1.01

Регистрация операций

Наличие и движение средств малого предприятия

№ п/ п

Дата и номер документа

Содержание операций

Сумма

Расчеты с бюджетом

Расчеты с фондами ПФРФ

Расчеты с фондами ФСС и взнос

Расчеты с фондами ОМС

Расчеты по заработной плате

Расчеты с подотчетными лицами

Готовая продукция

Продажа

Прибыли убытки

Нераспред. Прибыль (убытки)

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

С-до на 1.01