Практикум по дисциплине «Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету»

Тема 2. Учет денежных средств и денежных документов

1. Методические указания

Практические задания по теме 2 являются продолжением ранее выполненных студентами заданий по теме 1 и выполняются на примере деятельности условного предприятия за один месяц (январь 20ХХ года). Сведения об организации приведены в исходных данных к практическим заданиям по теме 1 «Организация бухгалтерского учета в организациях».

При выполнении заданий по теме «Учет денежных средств и денежных документов» необходимо использовать знания, полученные при изучении аналогичной темы по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет».

Денежные средства являются составляющей оборотных активов организации.

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

При выполнении заданий по теме 2 необходимо руководствоваться правилами ведения бухгалтерского учета денежных средств, определенными следующими нормативными документами:

1. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден решением Совета Директоров ЦБ РФ 22 сентября 1993 г. № 40);

2. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации: Установлен письмом ЦБ России от 04.10.1993 № 18 (с учетом последующих изменений и дополнений).

3. Положение ЦБ РФ от 5 января 1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (утв. ЦБ РФ 19 декабря 1997 г.) (с изменениями от 22 января 1999 г., 31 октября 2002 г.);

4. Положение ЦБ России от 03.10.2002 №2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» ((в ред. Указаний ЦБ РФ от 03.03.2003 N 1256-У, от 11.06.2004 N 1442-У, от 02.05.2007 N 1823-У, от 22.01.2008 N 1964-У)

5. Инструкция Банка России от 14.09.2006 № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» (в ред. Указания ЦБ РФ от 14.05.2008 N 2009-У)

Особое внимание следует обратить на документальное оформление кассовых операций и операций по расчетному счету.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, утвержденными Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации". Для документирования кассовых операций должны использоваться следующие формы:

• приходный кассовый ордер (форма № КО-1),

• расходный кассовый ордер (форма № КО-2),

• журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3),

• кассовая книга (форма № КО-4),

• книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5).

Для проведения операций по расчетному счету оформляются следующие документы:

• карточка с образцами подписей и оттиска печати;

• платежное поручение;

• объявление на взнос наличными;

• чек денежный.

Образцы первичных документов, которые должны быть заполнены при выполнении практических заданий по теме 2, а также учетных регистров и пояснения по их заполнению приведены ниже (п.2.4).