Налоги (сборы, взносы), относимые на себестоимость страховых услуг.

Под себестоимостью страховых услуг понимается совокупность следующих расходов:

• отчисления в страховые резервы;

• расходы на ведение дела;

• отчисления в резервы для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества, а также отчисления в фонды пожарной безопасности от поступивших сумм страховых платежей по противопожарному страхованию;

• возмещение доли страховых выплат по договорам, принятым в перестрахование;

• комиссионные вознаграждения и тантьемы, уплаченные по операциям перестрахования.

Все источники обложения подразделяются на 4вида:

• поступления от реализации;

• издержки производства и обращения( для страховых организаций- расходы на ведения дела);

• финансовые результаты;

• остаточная прибыль.

При этом большинство налогов платиться до распределения балансовой прибыли, т.е. за счет увеличения расходов или снижения прибыли. Тем самым уменьшается облагаемая база по налогам на прибыль.

Функции страхования:

Первая функция - это формирование специализированного страхового фонда денежных средств как платы за риски, которые берут на свою ответственность страховые компании. Этот фонд может формироваться как в обязательном, так и в добровольном порядке. Государство исходя из экономической и социальной обстановки регулирует развитие страхового дела в стране.

Вторая функция страхования - возмещение ущерба и личное материальное обеспечение граждан. Право на возмещение ущерба в имуществе имеют только физические и юридические лица, которые являются участниками формирования страхового фонда. Возмещение ущерба через указанную функцию осуществляется физическим или юридическим лицам в рамках имеющихся договоров имущественного страхования. Порядок возмещения ущерба определяется страховыми компаниями, исходя из условий договоров страхования, и регулируется государством (правила страхования проверяются на соответствие действующему законодательству в процессе лицензирования страховой деятельности). Посредством этой функции получает реализацию объективного характера экономической необходимости страховой защиты.

Третья функция страхования - предупреждение и минимизация ущерба - предполагает широкий комплекс мер, в том числе финансирование мероприятий по недопущению или уменьшению негативных последствий несчастных случаев, стихийных бедствий. Сюда же относится правовое воздействие на страхователя, закрепленное в условиях заключенного договора страхования и ориентированное на его бережное отношение к застрахованному имуществу. Меры страховщика по предупреждению страхового случая и минимизация ущерба носят название превенции. В целях реализации этой функции страховщик образует особый денежный фонд предупредительных мероприятий.

Формирование налогооблагаемой базы для страховой организации

Под налогообложение подпадают такие виды прибыли, как:

• прибыль от основной (страховой) деятельности;

• прибыль от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке;

• прибыль от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке.

Для расчета налога на прибыль выделяются различные базы, что обусловлено особенностями переноса убытка в течение отчетного периода, а также убытка, полученного в отчетном году, но учитываемого в будущем. Убытки, полученные по операциям с ценными бумагами, могут покрываться будущей прибылью только по той же группе. В случае, если налогоплательщиком в отчетном периоде получен убыток, т. е. разность между доходами и расходами отрицательная, в данном налоговом периоде база для уплаты налога признается равной нулю. Однако эти убытки могут быть учтены в последующих отчетных периодах в течение 10 лет.

Убытки рассчитываются и переносятся на будущие периоды по каждой базе отдельно. При этом сумма переносимого на отдельный календарный период убытка не должна превышать 30% исчисленной налоговой базы рассматриваемого календарного периода.

Так, доходы, полученные от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке, не могут быть уменьшены на расходы (или убытки) от ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке. К разным налогооблагаемым базам применяются разные ставки (рис. 1. 2).

Для налогового учета страховые организации признают доходы по страховым операциям в виде суммы страхового взноса, причитающейся к получению.

Формирование налогооблагаемой базы по налогу на прибыль от страховой деятельности осуществляется по модели, представленной на рис. 1. 3.

Налогообложению страховой деятельности, как важнейшему институту государственного регулирования страховых отношений, на современном этапе экономического развития присущ ряд признаков и особенностей:

- преобладание регулятивной функции налогообложения страховой деятельности над фискальной и национального регулирования перед наднациональным в вопроса, касающихся видов и элементов налогов, с одновременным формированием единообразных подходов к определенной налоговой базы;

- комплексность (многомерность) подходов к налогообложению страховой деятельности в части объектов и субъектов плательщиков налогов;

- особый подход к определению налогового обязательства страховщика.