4. Податкові надходження

Найбільшими за обсягом та часткою у дохідній частині бюджету держави є податкові надходження.

Відповідно до бюджетної класифікації податкові надходження поділяють на 6 груп:

— податки на доходи, податки на прибуток, податки на збільшення ринкової вартості;

— податки на власність;

— збори та плата за спеціальне використання природних ресурсів;

— внутрішні податки на товари та послуги;

— податки на міжнародну торгівлю та зовнішні операції;

— рентна плата, збори на паливно-енергетичні ресурси;

— місцеві податки і збори;

— інші податки та збори.

Перша група надходжень об’єднує два види податків на доходи, податків на прибуток, податків на збільшення ринкової вартості: податок на доходи фізичних осіб та податок на прибуток підприємств.

У доходах зведеного бюджету на цю групу припадає біля третини надходжень. У Державному бюджеті України частка цих доходів складає біля 20%, а у місцевих – від 30 (по сільських бюджетах) до 80% (у районних бюджетах).

Загальна сума податків на доходи, податків на прибуток, податків на збільшення ринкової вартості зведеного бюджету зосереджена, в основному у Державному бюджеті України (біля 50%), та у республіканському Автономної Республіки Крим, обласних, міських (міст Києва, Севастополя та обласного підпорядкування) бюджетах (більше 40%).

Залежно від платників, об’єкта оподаткування податок на доходи фізичних осіб у доходах бюджету відображається за такими підрозділами:

— податок на доходи найманих працівників;

— податок на доходи фізичних осіб – суб’єктів підприємницької діяльності і незалежної професійної діяльності;

— податок на доходи фізичних осіб на дивіденди та роялті;

— надходження сум реструктурованої заборгованості зі сплати податку на доходи фізичних осіб;

— податок на доходи фізичних осіб у вигляді виграшів або призів, отриманих внаслідок проведення конкурсів та інших розіграшів, виграшів в азартні ігри;

— податок на доходи фізичних осіб – нерезидентів;

— податок на доходи фізичних осіб – військовослужбовців та осіб рядового і начальницького складу;

— податок на доходи фізичних осіб – працівників закордонних дипломатичних установ України з фонду оплати праці в іноземній валюті;

— податок на доходи фізичних осіб – працівників закордонних дипломатичних установ України з фонду оплати праці в національній валюті;

— податок на доходи фізичних осіб від інших видів діяльності;

— податок на доходи фізичних осіб від продажу нерухомого майна та надання нерухомості в оренду (суборенду), житловий найм (піднайм);

— податок на доходи фізичних осіб від продажу рухомого майна та надання рухомого майна в оренду (суборенду);

— податок на доходи фізичних осіб від отриманого платником доходу внаслідок прийняття ним у спадщину майна, коштів, майнових чи немайнових прав;

— податок на доходи фізичних осіб – шахтарів;

— фіксований податок на доходи фізичних осіб від зайняття підприємницькою діяльністю.

Аналогічно податок на прибуток підприємств у доходах бюджету розподіляється за такими підрозділами:

— податок на прибуток підприємств і організацій, що перебувають у державній власності;

— податок на прибуток підприємств і фінансових установ комунальної власності;

— податок на прибуток підприємств, створених за участю іноземних інвесторів;

— податок на прибуток від казино, відеосалонів, гральних автоматів, концертно-видовищних заходів;

— податок на прибуток іноземних юридичних осіб;

— податок на прибуток банківських організацій, включаючи філіали аналогічних організацій, розташованих на території України;

— податок на прибуток страхових організацій, включаючи філіали аналогічних організацій, розташованих на території України;

— податок на прибуток організацій і підприємств споживчої кооперації, кооперативів та громадських об’єднань;

— податок на прибуток приватних підприємств;

— інші платники податку на прибуток;

— реструктурована сума заборгованості податку на прибуток підприємств і організацій;

— надходження від підприємств податку на прибуток, одержаного від виконання інноваційних проектів;

— податок на прибуток, одержаний за рахунок знижувального коефіцієнта 0,8 до норм амортизації;

— податок на прибуток фінансових установ, включаючи філіали аналогічних організацій, розташованих на території України, за винятком страхових організацій;

— інші види податку на прибуток.

Друга група податкових надходжень (податки на власність) включає податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів. Цей податок відповідно до бюджетної класифікації відображається у розрізі таких складових:

— податок з власників наземних транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів (юридичних осіб);

— податок з власників наземних транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів (з громадян);

— надходження сум реструктурованої заборгованості зі сплати податку власниками транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів;

— податок з власників водних транспортних засобів;

— податок з власників наземних транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів (юридичних осіб), зареєстрованих у місті Києві;

— податок з власників наземних транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів (з громадян), зареєстрованих у місті Києві;

— надходження сум реструктурованої заборгованості зі сплати податку власниками транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, зареєстрованих у місті Києві;

— податок з власників водних транспортних засобів, зареєстрованих в місті Києві;

— збір за першу реєстрацію транспортного засобу.

Третя група податкових надходжень включає збори та плату за спеціальне використання природних ресурсів, які об’єднують такі види: збір за спеціальне використання лісових ресурсів; збір за спеціальне використання води; плата за користування надрами; плата за землю; плата за використання інших природних ресурсів.

Збір за спеціальне використання лісових ресурсів у доходах бюджетів показується за трьома підгрупами:

— збір за спеціальне використання лісових ресурсів в частині деревини, заготовленої в порядку рубок головного користування;

— збір за спеціальне використання лісових ресурсів (крім збору за спеціальне використання лісових ресурсів в частині деревини, заготовленої в порядку рубок головного користування);

— надходження сум реструктурованої заборгованості збору за спеціальне використання лісових ресурсів.

Другим видом зборів, об’єднаних у третю групу податкових надходжень є збір за спеціальне використання води, який відповідно до бюджетної класифікації поділяється на 6 підгруп:

— збір за спеціальне використання води (крім збору за спеціальне використання води водних об’єктів місцевого значення);

— збір за спеціальне використання води водних об’єктів місцевого значення;

— збір за спеціальне використання води для потреб гідроенергетики;

— надходження збору за спеціальне використання води від підприємств житлово-комунального господарства;

— надходження сум реструктурованої заборгованості зі сплати збору за спеціальне використання води;

— збір за спеціальне використання води в частині використання поверхневих вод для потреб водного транспорту (крім стоянкових, службово-допоміжного флотів).

Платежі за користування надрами у дохідні частині бюджету показуються за такими підвидами:

— плата за користування надрами для видобування корисних копалин загальнодержавного значення;

— плата за користування надрами для видобування корисних копалин місцевого значення;

— плата за користування надрами континентального шельфу і в межах виключної (морської) економічної зони;

— надходження сум реструктурованої заборгованості зі сплати плати за користування надрами;

— плата за користування надрами в цілях, не пов’язаних з видобуванням корисних копалин;

Плата за землю за бюджетною класифікацією у доходах бюджету відображається за такими підвидами:

— земельний податок з юридичних осіб;

— орендна плата з юридичних осіб;

— земельний податок з фізичних осіб;

— реструктурована сума заборгованості плати за землю;

— орендна плата з фізичних осіб.

Плата за використання інших природних ресурсів у бюджеті поділяється за такими видами:

— плата за спеціальне використання диких тварин;

— плата за спеціальне використання рибних та інших водних ресурсів;

— надходження сум реструктурованої заборгованості зі сплати платежів за використання інших природних ресурсів.

Четверта група податкових надходжень об’єднує чотири види внутрішніх податків на товари і послуги, зокрема: податок на додану вартість; акцизний податок з вироблених в Україні підакцизних товарів (продукції); акцизний податок з ввезених на митну територію України підакцизних товарів (продукції); податки на окремі категорії послуг.

Податок на додану вартість відповідно до бюджетної класифікації у доходах бюджету відображається за такими підгрупами:

— податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг);

— бюджетне відшкодування податку на додану вартість грошовими коштами;

— податок на додану вартість із ввезених на територію України товарів;

— реструктурована сума заборгованості податку на додану вартість;

— податок на додану вартість із імпортованих на територію України робіт, послуг;

— надходження від підприємств податку на додану вартість по операціях, пов’язаних з виконанням інноваційних проектів;

— інші підвиди податку на додану вартість.

Акцизний податок з вироблених в Україні підакцизних товарів та акцизний податок із ввезених на митну територію України товарів у дохідній частині бюджету показується у розрізі таких видів:

— спирт;

— лікеро-горілчана продукція;

— виноробна продукція;

— пиво;

— тютюн та тютюнові вироби (за ставкою у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції);

— тютюн та тютюнові вироби за ставкою у процентах до обороту з реалізації товару (продукції);

— транспортні засоби (крім мотоциклів і велосипедів);

— мотоцикли і велосипеди;

— кузови для моторних транспортних засобів;

— інші підакцизні товари вітчизняного виробництва;

— бензин моторний для автомобілів;

— інші види.

П’ята група податкових надходжень об’єднує податки на міжнародну торгівлю та зовнішні операції, які включають три види: ввізне мито; вивізне мито; інші надходження від зовнішньоекономічної діяльності.

Ввізне мито відповідно до Бюджетного кодексу ділиться на такі підгрупи:

— мито на товари, що ввозяться суб’єктами підприємницької діяльності;

— мито на товари, які ввозяться (пересилаються) громадянами;

— інші збори з імпорту;

— додатковий митний збір за митне оформлення нафтопродуктів, що імпортуються на митну територію України;

— мито на нафтопродукти, транспортні засоби та шини до них, що ввозяться суб’єктами підприємницької діяльності та громадянами;

— тимчасова надбавка до діючих ставок ввізного мита на товари, що ввозяться суб’єктами підприємницької діяльності;

— тимчасова надбавка до діючих ставок ввізного мита на товари, що ввозяться (пересилаються) громадянами.

Вивізне мито у доходах бюджету показується за такими підвидами:

— мито на товари, що вивозяться суб’єктами підприємницької діяльності;

— мито на товари, які вивозяться (пересилаються) громадянами;

— надходження від реалізації валютних коштів, одержаних у результаті проведення операцій за державним контрактом.

Шоста група податкових надходжень об’єднує три види рентної плати, зборів на паливно-енергетичні ресурси: рентну плату; збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову енергію; збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природній газ.

Сьома і восьма групи податкових надходжень містять місцеві податки і збори, а також інші податки та збори, зокрема, екологічний податок, фіксований сільськогосподарський податок, збір за забруднення навколишнього природного середовища, збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства, збір за користування радіочастотним ресурсом України, податки та збори, не віднесені до інших категорій.