Структура ввп по видам первичных доходов в 2002–2007 гг., %

	2002	2003	2004	2005	2006	2007
Валовой внутренний продукт	100	100	100	100	100	100
в том числе:
- официальная оплата труда наемных работников	35,2	35,8	34,3	32,0	32,2	33,7
- скрытая оплата труда наемных работников	11,5	11,3	11,7	11,8	11,9	11,9
- чистые налоги на производство и импорт	17,0	16,0	16,9	19,7	20,0	18,9
- потребление основного капитала	7,8	7,2	6,4	6,0	4,8	4,5*
- чистая прибыль экономики и чистые смешанные доходы	28,5	29,7	30,7	30,5	31,1	30,9

* оценка

3) Для всех сценариев предполагается, что распределение дополнительно образующихся у предприятий денежных средств между прибылью до налогообложения и официальной заработной платой осуществляется в соответствии с существующей пропорцией между ними в счете ВВП по доходам за вычетом чистых налогов на продукты и импорт (40% : 60% по итогам 2004–2007 гг.).

Результаты расчета последствий снижения ставки НДС до 12% для бюджетной системы страны в условиях 2009 г. представлены в табл. 7

Таблица 7

Последствия снижения ставки ндс до 12% для доходов бюджетной системы России в условиях экономических показателей 2009 г., млрд. Руб.

	Млрд. руб.	% ВВП	Млрд. руб.	% ВВП	Млрд. руб.		% ВВП
	1-й сценарий		2-й сценарий		3-й сценарий
Выпадающие доходы бюджета в результате снижения ставки НДС	-949,3	-1,84%	-949,3	-1,84%	-949,3	-1,84%
Объем израсходованных домохозяйствами средств внутри российской экономики	731,0	1,42%	365,5	0,71%	-	-
Прирост денежных средств в распоряжении предприятий	-	-	365,5	0,71%	731,0	1,42%
Величина мультипликатора расходов	4,35
Величина прироста ВВП вследствие дополнительного спроса домохозяйств	3179,7	6,18%	1589,8	3,09%	-*	-
Прирост официальной оплаты труда наемных работников (включая отчисления в социальные внебюджетные):
- 34% прироста ВВП	1081,1	2,10%	540,5	1,05%	-	-
- 60% прироста денежных средств предприятия	-	-	219,3	0,43%	438,6	0,85%
Прирост прибыли до налогообложения в экономике:
- 30% прироста ВВП	953,9	1,85%	477,0	0,93%	-	-
- 40% прироста денежных средств предприятия	-	-	146,2	0,28%	292,4	0,57%
Дополнительные поступления в бюджет от налогов:
Налог на прибыль (24%)	228,9	0,44%	149,6	0,29%	70,2	0,14%
ЕСН и взносы в социальные фонды**	202,2	0,39%	142,1	0,28%	82,0	0,16%
НДФЛ (13%)	114,3	0,22%	80,3	0,16%	46,4	0,09%
Чистое изменение налоговых поступлений в бюджет вследствие снижения ставки НДС	-403,9	-0,78%	-577,4	-1,12%	-750,8	-1,46%

* Вследствие отсутствия дополнительного спроса со стороны населения мультипликативного эффекта не последует.

** В сценарных расчетах эффективная ставка ЕСН зафиксирована на уровне 23%, что соответствует данным 2007 г.

Как видно из таблицы, при всех рассмотренных сценариях в результате снижения ставки НДС даже при самых максимальных допущениях сокращение налоговых поступлений в условиях показателей 2009 г. составит 1,1-1,3% ВВП (2 и 3 сценарий более реалистичны в краткосрочном периоде).

Таким образом, результаты проведенного анализа последствий снижения ставки НДС для доходов бюджетной системы России указывают, что снижение ставки НДС до уровня 12-13% влечет за собой ощутимые потери в налоговых поступлениях. При этом итоги воздействия снижения ставки НДС на повышение деловой активности и ускорение инвестиционных процессов в российской экономике отнюдь не однозначны. Следует также отметить, что по итогам опроса предпринимателей, проведенного лабораторией конъюнктурных опросов Института экономики переходного периода по заказу организации «Деловая Россия», подавляющее большинство респондентов выразили намерение направить средства, полученные от снижения налога на добавленную стоимость, на осуществление капитальных вложений. Учитывая то обстоятельство, что капитальные вложения осуществляются за счет чистой прибыли, предпринимательское сообщество, во-первых, не ожидает снижения цен в результате снижения налоговой ставки и во-вторых, намеревается сформировать прибыль за счет снижения налогообложения, а не направить экономию на снижение цен и (или) рост заработной платы сотрудников.