- •1.Экономическая сущность налогов.
- •2.Функции налогов, общая характ-ка.
- •3. Фискальная функция налогов.
- •Распределительная функция.
- •5. Регулирующая функция налогов.
- •6. Контрольная функция налогов и ее харкт-ка.
- •7. Особенность формирования налоговой системы рб.
- •8. Принципы налогов и их характеристика.
- •10. Элементы налога, налоговые термины, понятие налогов.
- •11. Налогоплательщики, их права и обязанности.
- •12. Виды налогооблагаемой деятельности.
- •13. Общая характеристика объектов налогообложения.
- •14. Источники налогов.
- •15. Налоговый учет: принципы ведения и объекты налогового учета. Регистры налогового учета, отчетность по налогам.
- •16. Ндс: история развития, методы исчисления плательщики.
- •18. Определение налоговой базы ндс при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав
- •19. Ставки ндс. Льготы
- •20. Определение момента фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав
- •21. Особенности налогообложения налогом на добавленную стоимость товаров при ввозе на территорию Республики Беларусь
- •22. Налоговые вычеты и порядок их применения
- •24. Ндс: особенности взимания ндс между рб и рф
- •25.Ндс: налоговые вычеты, очередность вычета сумм входного ндс
- •27.Акцизы: общая характеристика, плательщики
- •28. Акцизы: обьект, налоговая база
- •29. Акциз: ставки и алгоритм расчёта
27.Акцизы: общая характеристика, плательщики
А. – косвенный налог, устанавливаемый на отдельные виды товаров(в отд. случ. услуги) повышенногоо спроса.
А. взымаются 1 раз и полностью ложатся на конечного покупателя.
А. используются для мобилизации фин. ресурсов гос-ва, перераспределения доходов населения.
В наст.время А. явл. одним из основных налогов, играющих существенную роль в форм-нии доходов гос.бюджета.
Современная н/политика в РБ в области А. ориентирована на унификацию соотв-щих законовв стран-членов Тамож.союза. В н/системе РБ А. применяются на отдельные группы товаров.
Плательщики: организации, ИП, производящие подакцизные товары, ввозящие эти товары на территорию РБ и реализующие ввезенные подакцизные товары на территории РБ; ФЛ, на которых возложена обязанность по уплате А, взимаемых при ввозе товаров на таможенную территорию РБ.
Плательщиком признается:
1. по подакцизным товарам, переданным в аренду (лизинг) на таможенной территории РБ – арендодатель (лизингодатель) и за пределами таможенной территории РБ, – арендатор (лизингополучатель).
2. При реализации ввезенных на таможенную территорию РБ подакцизных товаров по договорам поручения, комиссии и иным договорам плательщиками признаются организации и ИП, которым поручена реализация подакцизных товаров.
3. При ввозе на таможенную территорию РБ подакцизных товаров по договорам поручения, комиссии и иным договорам плательщиками признаются организации и ИП, ввозящие подакцизные товары.
4. Плательщиками, производящими подакцизные товары, признаются организации и ИП, осуществляющие производство подакцизных товаров из любого вида сырья и (или) с использованием подакцизных товаров.
28. Акцизы: обьект, налоговая база
Объекты:
-подакцизные товары, производимые плательщиками и реализуемые (передаваемые) ими на территории РБ; а так же ввезенные на таможенную территорию РБ, при реализации (передаче).
- ввозимые на таможенную территорию РБ подакцизные товары;
Подакцизными товарами признаются:
1.спирт этиловый технический;
2. алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта 7 и более %;
3. непищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта;
4. пиво;
5. слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта от 2 до 7%;
6. табачные изделия;
7. автомобильные бензины;
8. дизельное и биодизельное топливо;
9. судовое топливо;
10. газ сжиженный и природный, используемые в качестве автомобильного топлива;
11. масло для двигателей;
12. микроавтобусы и автомобили легковые, в том числе переоборудованные в грузовые.
Не признаются подакцизными товарами:
1. спиртосодержащие растворы, разрешенными к применению в Республике Беларусь;
2. спиртосодержащие лекарственные средства, разрешенные к производству, реализации и медицинскому применению на территории Республики Беларусь;
3. спиртосодержащие лекарственные средства, изготавливаемые в аптеках по рецептам врача;
4. спиртосодержащие средства и препараты ветеринарного назначения;
5. спиртосодержащие парфюмерно-косметические средства;
6. коньячный и плодовый спирт, виноматериалы. 7. дезинфицирующие средства;
8. товары бытовой химии;
9. легковые автомобили, предназначенные для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов;
10. табак, используемый в качестве сырья для производства табачных изделий.
Налоговая база: Сумма акцизов = налоговой базы х ставки А
- при реализации (передаче) произведенных плательщиком подакцизных товаров:
1.как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые ставки акцизов;
2.как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учета акцизов, – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов.
- при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, взимание акцизов по которым осуществляется таможенными органами:
1. как объем подакцизных товаров в натуральном выражении – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые ставки акцизов;
2. как таможенная стоимость подакцизных товаров, увеличенная на подлежащие уплате суммы таможенных пошлин, – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов.
- при реализации (передаче) ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизных товаров:
1. как объем подакцизных товаров в натуральном выражении – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые ставки акцизов, ввезенным на таможенную территорию Республики Беларусь без уплаты акцизов;
2. как стоимость подакцизных товаров, исчисленная исходя из применяемых цен без учета акцизов, – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов.