- •Содержание
- •1. Понятие бюджетирования и структура системы бюджетов на предприятии
- •2. Операционные (текущие) бюджеты
- •2.1. Бюджет продаж или реализации
- •2.2. Бюджет производства или производственная программа
- •2.3. Бюджет затрат
- •2.3.1. Бюджет потребности в материалах
- •2.3.2. Бюджет прямых затрат на оплату труда
- •2.3.3. Бюджет общепроизводственных накладных расходов
- •2.3.4. Бюджет цеховой себестоимости продукции
- •2.3.5. Бюджет коммерческих расходов
- •2.3.6. Бюджет управленческих (общехозяйственных) расходов
- •2.4. Налоговый бюджет
- •3. Финансовые бюджеты
- •3.1. Бюджет движения денежных средств
- •3.2. Бюджет доходов и расходов (прибылей и убытков)
- •3.3. Бюджет по балансовому листу
- •4. Операционный анализ и безубыточность производства
- •4.1. Цели, возможности логика операционного анализа
- •4.2. Леверидж (рычаг) и его роль в финансовом управлении
- •4.3. Метод «Мертвой точки» (точки безубыточности)
- •5. Стратегия финансирования.
- •6. Виды бюджетов по подходам к их разработке
- •6.1. Виды бюджетов по степени их гибкости: гибкие и статичные (фиксированные) бюджеты
- •6.2. Виды бюджетов по направлению составления
- •6.3. Виды бюджетов по сроку действия
- •6.4. Постатейные бюджеты (Line-item budgets)
- •6.5. Бюджеты с временным периодом (Lapsing budgets)
- •7. Положительные и отрицательные стороны бюджетирования
- •8. Вклад исполнителей в бюджетный процесс
- •9. Совершенствование системы планирования на предприятии
- •9.1. Модель финансового управления предприятием на основе бюджетирования
- •9.2. Организация бюджетирования
- •9.3. Разработка технологии процесса бюджетирования на примере бюджетирования расходов и доходов
- •Бюджетирование ниокр
- •Заключение
- •Приложение18
- •Три принципа управления деньгами.
- •Несколько ловушек для начинающих бюджетирование
- •Порядок постановки бюджетного управления
- •2. В среднем или большом бизнесе действуйте по той же схеме, но:
- •Методика постановки бюджета денежных расходов (бдр) в компании
- •Методика разработки «Положения о бюджете движения денежных средств»
- •1. Назначение бюджета движения денежных средств
- •2. Структура информации для системы бюджетирования движения денежных средств
- •3. Порядок составления бюджета движения денежных средств
- •3.1. Порядок составления бюджета на уровне центров финансового учета
- •3.2 Бюджетный регламент
- •3.3 Порядок внесения изменений
- •3.4 Валюта финансового планирования движения денежных средств
- •4. Форма бюджета движения денежных средств
- •5. Бюджетный контроль
- •5.1 Правильность заполнения бюджетных форм.
- •5.2 Соответствие сумм расходов утвержденным плановым лимитам
- •5.3 Ответственность центров финансового учета
- •6. Порядок утверждения бюджета
Порядок постановки бюджетного управления
1. В малом бизнесе:
определите менеджера ответственного за внедрение и ведение финансового управления;
самостоятельно или на курсах познакомьтесь с предметом;
При сколько-нибудь значительном масштабе бизнеса (число финансовых транзакций, номенклатура товаров и услуг) вручную вести бюджетирование накладно – используйте компьютер;
разработайте необходимые бюджетные форматы на базе электронных таблиц либо приобретите готовый программный продукт;
определите регламент и начинайте работать.
Учтите:
сами финансовые программы бюджетирования относительно просты – сложны управленческая логистика, обеспечивающая сбор и обработку информации, а также использование этих программ в контуре управления;
предпочтительны программные продукты, содержащие руководство не только для пользователя программы (как запустить, как ввести данные, построить график), но и для менеджмента компании в целом (кто, что, когда делает в рамках регламента бюджетного управления), демонстрационные примеры постановки управленческого регламента;
при хорошей постановке в компании бухгалтерского учета (в смысле обеспечения требований финансового регламента) выбирайте продукты, интегрированные с бухучетом, в противном случае надо налаживать оперативный учет.
2. В среднем или большом бизнесе действуйте по той же схеме, но:
попробуйте привлечь консультантов для обследования, диагностики и создания сценария внедрения бюджетного управления – это сэкономит вам время и даже деньги.
Учтите:
обучать придется не одного менеджера, а всех менеджеров основных финансовых служб, линейных и дивизионных подразделений;
западные компании в подобных ситуациях используют метод специализированного внутрифирменного обучения; в российских условиях это можно сделать путем приглашения специалистов и организации обучения на рабочих местах;
для автоматизации финансового менеджмента потребуются интеграция с другими действующими подсистемами и привлечение системных управленческих интеграторов владеющих широким спектром технологий и управленческой логистики.
3. Если компания находится в критическом положении, то:
бюджетирование отложите на потом;
вам нужны консультанты по управленческому, финансовому, хозяйственному анализу для выработки программы антикризисного управления.
Учтите;
антикризисное управление не сводится к привлечению недостающих финансов
Методика постановки бюджета денежных расходов (бдр) в компании
Структуризация бюджета
Определите:
перечень центров учета для БДР;
статьи БДР по каждому центру учета:
статьи БДР, относимые к компании в целом (бюджет А);
статьи консолидированного бюджета (бюджет Б: объединяет бюджеты ЦФУ и А), схему консолидации;
порядок разнесения данных статей бюджета А по ЦФУ.
Информационное обеспечение бюджета
Определите:
методики планирования данных для бюджетов ЦФУ, бюджетов А и Б;
методики получения данных об исполнении бюджетов ЦФУ и бюджета А;
обеспечьте совпадение бюджетных форм представления данных о планируемых и фактических показателях по всем статьям и временным периодам.
Регламентация бюджетирования
Определите:
ответственных и сроки представления данных (план, факт, отклонения) для бюджетирования, помня о преимуществах скользящего режима бюджетирования – rolling budjeting;
ответственных и сроки представления итоговых данных бюджетирования компании в целом и ЦФУ (план. факт. отклонения, приведенные финансовые результаты ЦФУ);
регламент использования данных бюджетирования в системе управления
Бюджетирование в дивизиональной структуре, когда происходит переход от полной (в линейно-функциональных структурах) к частичной консолидации бюджетов. Это значит, что в рамках принятого набора бюджетов часть из них и право принятия решений по зарабатыванию и расходование учитываемых там средств передается в ЦФО. Схем такой передачи прав существует много, и это называется финансовой моделью предприятия, или моделью хозрасчета.