Типовые ситуации Что учитывается на счете 66

На счете 66 вы должны учесть кредиты и займы, которые ваша организация получила на срок не более года. Такие кредиты и займы называются краткосрочными.

Согласно п. 3, 4 ПБУ 15/2008, проценты по кредитам нужно отражать отдельно от основной суммы долга.

Поэтому для учета краткосрочных кредитов и займов откройте к счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" субсчета:

- 66-1-1 "Расчеты по основной сумме краткосрочного кредита";

- 66-2-1 "Расчеты по основной сумме краткосрочного займа";

- 66-1-2 "Расчеты по процентам по кредиту";

- 66-2-2 "Расчеты по процентам по займу".

Как учесть получение и возврат краткосрочного кредита (займа)

Ваша организация может получить заемные средства:

- в денежной форме;

- в натуральной форме;

- в форме отсрочки оплаты долга, возникшего из другого договора.

Получение краткосрочных кредитов (займов) отражайте по кредиту счета 66, а возврат - по дебету счета 66.

Краткосрочный кредит (заем) в денежной форме

Ваша организация может получить краткосрочный кредит (заем):

- в рублях;

- в иностранной валюте.

Краткосрочный кредит (заем) в рублях

Получение краткосрочного денежного кредита (займа) в рублях отразите проводкой:

Дебет 51 Кредит 66

- получен краткосрочный денежный кредит (заем).

Пример

Согласно договору займа ООО "Нептун" (заемщик) получило от ЗАО "Актив" (заимодавец) деньги в сумме 100 000 руб. сроком на один месяц. Сумма займа была перечислена на расчетный счет "Нептуна".

При получении займа бухгалтер "Нептуна" должен сделать проводку:

Дебет 51 Кредит 66-2

- 100 000 руб. - получен заем от ЗАО "Актив".

Возврат займа бухгалтер отразит так:

Дебет 66-2 Кредит 51

- 100 000 руб. - возвращен заем.

Если сумма кредита (займа) выражена в договоре в условных денежных единицах (или долларах США, евро и т.д.), а получение и возврат займа производят в рублях, бухгалтеру необходимо:

- учесть сумму кредита (займа) по официальному курсу иностранной валюты, действующему на дату поступления денежных средств;

- скорректировать (увеличить или уменьшить) задолженность по кредиту (займу) исходя из официального курса иностранной валюты, действующего на дату возврата денежных средств.

Если курс иностранной валюты на дату возврата денежных средств будет больше, чем на дату их получения, возникает отрицательная суммовая разница.

На эту сумму необходимо увеличить задолженность по кредиту (займу) и отразить отрицательную суммовую разницу в составе прочих расходов.

Пример

По договору займа ООО "Нептун" (заемщик) получило от ЗАО "Актив" (заимодавец) денежные средства на один месяц.

Согласно договору сумма займа выражена в долларах США и составляет 1000 USD, а все расчеты производятся в рублях.

Официальный курс доллара США составил:

- на дату получения займа - 29,30 руб./USD;

- на дату возврата займа - 29,40 руб./USD.

При получении займа бухгалтер "Нептуна" должен сделать проводку:

Дебет 51 Кредит 66

- 29 300 руб. (1000 USD х 29,30 руб./USD) - получен заем от ЗАО "Актив".

При возврате займа бухгалтеру надо сделать записи:

Дебет 91-2 Кредит 66

- 100 руб. ((29,40 руб./USD - 29,30 руб./USD) х 1000 USD) - отражена отрицательная суммовая разница;

Дебет 66 Кредит 51

- 29 400 руб. (29 300 + 100) - возвращен заем.

Если курс иностранной валюты на дату возврата денежных средств будет меньше, чем на дату их получения, возникает положительная суммовая разница.

На эту сумму необходимо уменьшить задолженность по кредиту (займу) и отразить положительную суммовую разницу в составе прочих доходов.

Пример

По договору займа ООО "Нептун" (заемщик) получило от ЗАО "Актив" (заимодавец) денежные средства на один месяц.

Согласно договору, сумма займа выражена в долларах США и составляет 1000 USD, а все расчеты производятся в рублях.

Официальный курс доллара США составил:

- на дату получения займа - 29,40 руб./USD;

- на дату возврата займа - 29,30 руб./USD.

При получении займа бухгалтер "Нептуна" должен сделать проводку:

Дебет 51 Кредит 66

- 29 400 руб. (1000 USD х 29,40 руб./USD) - получен заем от ЗАО "Актив".

При возврате займа бухгалтеру надо сделать записи:

Дебет 66 Кредит 91-1

- 100 руб. ((29,40 руб./USD - 29,30 руб./USD) х 1000 USD) - отражена положительная суммовая разница;

Дебет 66 Кредит 51

- 29 300 руб. (29 400 - 100) - возвращен заем.