8.3. Текущее финансовое планирование (бюджетирование)

Текущее планирование финансовой деятельности предприятия основывается на разработанной финансовой стратегии и финансовой политике по отдельным аспектам финансовой деятельности. Данный вид планирования заключается в раз­работке конкретных видов текущих финансовых планов (бюд­жетов), которые:

1. дают возможность предприятию определить на предстоящий период все источники финансирования его развития;

2. сформировать структуру его доходов и затрат,

3. обес­печить его постоянную платежеспособность;

4. опреде­лить структуру активов и капитала на конец планируемого периода;

Текущий финансовый план составляется на период, рав­ный 1 году, с разбивкой по кварталам, так как такой период времени соответствует законодательным требованиям к отчет­ному периоду. Текущее планирование – это составная часть перспективного плана и представляет собой конкретизацию его показателей. В то же время процесс теку­щего финансового планирования осуществляется на предпри­ятии в тесной связи с процессом планирования его операци­онной деятельности.

В последнее время организациями все чаще применяется система бюджетного планирования деятельности структур­ных подразделений и предприятия в целом, которая внедря­ется в целях:

1. строгой экономии финансовых ресурсов;

2. сокра­щения непроизводительных расходов;

3. большей гибкости в управлении;

4. контроля за себестоимостью продукции;

5. повышения точности плановых показателей, исполнения требований законов и контрактов.

Бюджетирование – это современ­ная технология финансового менеджмента, позволяющая получить обоснованный финансовый план, организовать управ­ление деятельностью предприятия, усилить контроль за издержками и денежными потока­ми, выйти на лучшие финансовые результаты.

Основными преимуществами внедрения принципов бюд­жетного планирования (бюджетирования) являются:

1. более рациональное использование средств организации благодаря своевременному планированию совершаемых хозяйственных операций, финансовых и материальных по­токов и систематический контроль над ними;

2. годовое планирование бюджетов структурных подразделе­ний дает более точные показатели размеров и структуры затрат, чем перспективное финансовое планирование, и соответственно более точное плановое значение размера при­были;

3. в рамках утверждения месячных бюджетов структурным подразделениям предоставляется большая самостоятельность в расходовании экономии по бюджету фонда оп­латы труда, что повышает материальную заинтересованность работников в успешном выполнении плановых заданий;

4. бюджетное планирование позволяет осуществить режим строгой экономии финансовых ресурсов организации, выя­влять и минимизировать различные риски.

В процессе бюджетирования разрабатывается основной бюджет, интегрирующий на уровне предприятия бюджеты отдельных структурных подразделений (центров финансовой ответственности) в виде трех плановых форм:

1. бюджета доходов и расходов;

2. бюджета движения денежных средств;

3. баланса.

Основной бюджет посредством системы финансовых по­казателей должен отражать цели деятельности предприятия, его маркетинговые и производственные планы.

Разработка основного бюджета позволяет не только сба­лансировать доходы и расходы предприятия, но и согласовать движение планируемых финансовых результатов с денежным потоком, а также ориентировать деятельность предприятия на приемлемые параметры финансового состояния и достаточ­ный уровень финансовой устойчивости.

В процессе составления основного бюджета принято вы­делять:

1. Процесс подготовки операционного бюджета. Операционный бюджет состоит из бюджетов: продаж, про­изводства, производственных запасов, прямых затрат на сы­рье и материалы, прямых затрат на оплату труда, производ­ственных накладных расходов, управленческих расходов, ком­мерческих расходов, доходов и расходов (отчет о прибылях и убытках).

2. Процесс разра­ботки финансового бюджета. Финансовый бюджет включает: инвестиционный бюджет, бюджет движения денежных средств, прогнозный баланс.

Бюджеты разделяют по различным признакам.

1. По широте номенклатуры затрат:

А) Функциональный бюджет – раз­рабатывается, как правило, по одной реже по двум статьям затрат, например бюджет оплаты труда, бюджет амортизации.

Б) Комплексный бюджет – разрабатывается по широкой но­менклатуре затрат, например бюджет административно-управ­ленческих расходов.

2. По методам разработки различают бюджеты:

А) Стабильный бюджет – не меняется в зависимости от изменения объемов деятель­ности организации, например бюджет расходов по обеспече­нию охраны фирмы.

Б) Гибкий бюджет – предусматривает установление планиру­емых текущих или капитальных затрат не в твердо фиксируе­мых суммах, а в виде норматива расходов, которые взаимо­увязаны с объемными показателями деятельности хозяйству­ющего субъекта, например объем выпуска или реализации продукции, объем строительно-монтажных работ.