9. Рассчитайте объем стоимости работ (без учета косвенных налогов и сборов) строительной организации на следующий месяц на основе следующих данных:

Таблица 1

Показатели	Январь	Сентябрь
Стоимость выполненных строительно-монтажных работ (без учета косвенных налогов и сборов), млн. руб.	1580	2640
Затраты по выполненным строительно-монтажным работам, млн. руб.	1406	2148

Решение: В основе управленческого анализа себестоимости лежит деление производственных затрат в зависимости от изменения объема производства (реализации) продукции предприятия на переменные (пропорциональные) и постоянные (непропорциональные). Достоинством такого подхода является то, что на основании информации о переменных затратах можно реальнее оценить себестоимость каждого вида продукции, расходы структурных подразделений, более точно спрогнозировать поведение совокупных затрат и эффективнее управлять ими. Переменные затраты зависят от объема производства и продажи продукции. В основном это прямые затраты ресурсов на производство и реализацию продукции (прямая заработная плата, расход сырья, материалов, топлива, электроэнергии и др.).

Постоянные затраты не зависят от динамики объема производства и продажи продукции. Это амортизация, арендная плата, лизинговые платежи, налог на землю и другие фиксированные налоги, включаемые в себестоимость продукции (услуг), заработная плата обслуживающего персонала на почасовой оплате, расходы, связанные с управлением и организацией производства и т.д.

Предприятию более выгодно, если на единицу продукции приходится меньшая сумма постоянных затрат, что возможно при достижении максимума объема производства и реализации продукции на имеющихся производственных мощностях. Если при спаде производства продукции переменные затраты сокращаются пропорционально, то сумма постоянных затрат не изменяется, что приводит к росту себестоимости продукции и уменьшению суммы прибыли.

Линию затрат при делении расходов на постоянные и переменные можно выразить уравнением первой степени: З = a + bx,

где З - общая сумма затрат на производство продукции;

a - абсолютная сумма постоянных расходов;

b - ставка переменных расходов на единицу продукции (услуг);

x - объем производства продукции (услуг).

Если на предприятии не ведется раздельного учета переменных и постоянных затрат , то определить их величину можно одним из следующих методов:

- алгебраический;

- графический;

- статистический;

- селективный, построенный на содержательном анализе каждой статьи и элемента затрат.

Алгебраический (минимаксный) метод применяется при наличии информации о минимальном и максимальном объеме выпуска продукции в натуральном выражении (хmin и хmax) и соответствующих им затратах (Зmin и Зmax). Переменные затраты на единицу продукции (b) определяют делением разности в затратах на разность в объемах выпуска:

Зmax - Зmin

b = ------------.

хmax - хmin

Узнав переменные затраты на единицу продукции, подсчитаем сумму постоянных затрат (а):

a = З1 - bx1, или a = З2 - bx2.

В условиях многономенклатурного производства для нахождения суммы постоянных затрат вместо количества i-го вида продукции надо использовать стоимость валового выпуска, а вместо переменных затрат на единицу продукции - удельные переменные затраты на рубль продукции (УПЗ) (таблица 1).

Исходя из этих данных, определим сумму удельных переменных затрат на рубль продукции:

Где З₀ и З₁ – соответственно затраты на производство и реализацию за январь и сентябрь месяцы;

Q₁ и Q₀ – соответственно cтоимость выполненных строительно-монтажных работ за сентябрь и январь месяцы.

Тогда:

Тогда сумма постоянных издержек будет равна:

Тогда уравнение затрат запишется в виде: , Так как нам даны затраты за январь и сентябрь, то разбиваем отрезок (2148 – 300 = 1848 млн.руб.) на 9 равных частей, получаем: 1848/9=205,33 млн.руб. за каждый месяц, тогда за 10 месяцев затраты составят (1848/9)+2148=2353,33 млн.руб.

Тогда на следующий месяц, объем стоимости работ будет равен

Строим график функции: