10. Баланс банка. Структура баланса, особенности учета активных и пассивных операций.

Баланс банка – сводный итоговый документ, отражающий обобщенные статьи пассивных и активных операций на определенную дату.

Информация о движении средств формируется в процессе бухгалтерского учета и отражается на соответствующих счетах. Банковские балансы составляются по унифицированной форме, представленной в Плане счетов бухгалтерского учета, разрабатываемым и утверждаемым Банком России.

Учет в Ко базируется на след.принципах: непрерывность деятельности; оперативность; незыбленность входящего баланса (стабильность оценки активов и пассивов по цене приобретения); приоритет содержания на д формой; открытость учета; принцип осторожности; отдельное отражение активов и пассивовю

Виды счетов:

1) По степени обобщения учитываемых операций все счета делятся на две основные группы: синтетические счета (обобщенный учет) и аналитические счета (детализированный учет всех операций – по целевому назначению, участникам, группам клиентов, срокам и т.д.). В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому балансовому и внебалансовому счету синтетического учета.

2) Счета первого порядка – синтетические, указывающие номер раздела баланса, например, раздел №3, межбанковские операции, номер счета первого порядка (01) – корреспондентские счета. Номер счета представлен тремя знаками – 301.

Счета второго порядка – аналитические, отражают содержание операции путем добавления к счетам первого порядка двух цифр. Указывают на: тип клиентов; срок осуществления операции; валюта; форма собственности; вид операции.

3) активные и пассивные счета.

4) накопительные счета – открывается на определенный срок, на том же счете, на котором предполагается открытие расчетного счета. Используются для зачисления средств для оплаты уставного капитала. Расходование средств с этого счета не допускается.

5) транзитный счет – предусмотрен для проведения определенных операций с целью дальнейшего переведения средств непосредственно получателю.

6) лицевые счета – счета непосредственно клиентов, состоящие из 20 знаков (1-3 счета 1го порядка, 4-5 счета 2го порядка, 6-8 валюта, 9-12 филиал, 13 код операции, 14-18 код доходов и расходов, 19 код клиента);

7) балансовые и внебалансовые счета. Балансовые счета отражаются в балансе банка и имеют денежную оценку. Внебалансовые счета отражают движение ценностей и документов, поступающих в банк в качестве залога, гарантий, на хранение, инкассо или комиссию.

КО обязана составлять след.балансы:

- ведомость остатков на каждый день;

- ведомость остатков, размещенных или привлеченных средств;

- ежедневная оборотная ведомость;

- ведомость остатков по лицевым счетам;

- баланс для публикации.

Структура

В активе представлено шесть статей:

Статья 1. "Денежные средства, счета в Центральном Банке Статья 2. "Средства в банках и кредитных учреждениях". Статья 3. "Вложения в ценные бумаги, паи и акции".. Статья 4. "Кредиты предприятиям, организациям, населению. Статья 5. "Основные средства, нематериальные активы, материальные запасы. Статья 6. "Прочие активы Статья 7. Является итоговой суммой предыдущих шести статей.

В пассиве представлено два раздела: I — обязательства и II — собственные средства (капитал).

Обязательства: 1) средства ЦБ 2) ср-ва банков и кредитных организаций 3) средства клиентов, включая вклады населения 4) выпущенные банком долговые обязательства 5) прочие обязательства.

Собственные ср-ва: 1) уставный капитал 2) фонды и др. собств. ср-ва 3) прибыль (убыток) за отч. год. 4) использование прибыли 5) нераспределенная прибыль (убыток).

Операции КБ находят отражение в балансе. Пассивные операции, отраженные в правой части, формируют ресурсы для осуществления банковской деятельности. Эти ресурсы делятся на собственные и привлеченные. Собственные: обственный акционерный капитал, резервный фонд, специальные фонды. Привлеченные – ср-ва клиентов на р/с и т/с, ссуды из ЦБ и др. кредитных учреждений, ср-ва полученные от выпуска облигаций, депозиты.

Активные операции КБ, отраженные в левой части баланса - деятельность направленная на размещение у банка ресурсов. В актив входит: деньги в кассе (частично на корр./с и рез/с в ЦБ), выданные ссуды, приобретенные ц/б, здания и сооружения.

Баланс коммерческого банка, публикуемый в открытой печати в России, хотя и представляет несколько ограниченный источник информации, является объектом внешнего анализа банковской деятельности для контролирующих органов, других банков, клиентов и партнеров банка.

Анализ баланса отдельного банка необходим при установлении корреспондентских связей одного банка с другим, предоставлении кредитов и других межбанковских отношений. Эти экономические отношения определяют необходимость анализа балансов банков, главной задачей которого является установление надежности, платежеспособности банка, его способности покрывать возможные убытки за счет собственных средств