5. Виды аудита. Критерии обязательного аудита

Обязательный аудит - ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя.

Объекты обяз. А.::

1) организация ОАО;

2) организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, страховой организацией или обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом.

3) гос. внебюджетный фонд

4) объем выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) за один год составляет 500 тысяч МРОТ или сумма активов баланса составляет на конец отчетного года 200 тысяч МРОТ. При этом МРОТ – 100 руб.

5) гос. унитарное предприятие, муниципальное унитарное предприятие, основанное на праве хозяйственного ведения, если финансовые показатели его деятельности соответствуют подпункту 4).

Для муниципальных унитарных предприятий законом субъекта Российской Федерации финансовые показатели могут быть понижены.

Обязательный аудит могут проводить только аудиторские организации. Затраты на обязательный аудит включаются в с/с и уменьшают налогооблагаемую прибыль. Отказ от обяз. А. имеет последствия: 1) проблемы со сдачей год. отч-ти; 2) штраф для должностных лиц в соотв-ии с КОАП; 3) отсут-е ауд. закл-я свид-ет о проблемах на предпр-ии.

Инициативный аудит – может проводиться по инициативе собственников, руководителя, либо главного бухгалтера.

Его могут осуществлять как аудиторские организации, так и аудиторы – предприниматели. Затраты по инициативному аудиту включаются в с/с без уменьшения налогооблагаемой прибыли.

Внешний аудит – аудит, проводимый аудиторскими организациями.

Внутренний аудит – проводится штатными работниками организации.

Цель внутреннего аудита – осуществлять постоянный контроль за ведением БУ с целью обеспечения достоверности отчётности. Документы, регламентирующие осуществление внутреннего аудита, имеются только в банковской сфере. Преимущества: знание особенностей организации; отсутствие ограничений во времени. Недостаток – зависимость от руководства организации.

Помимо внут. А. на предпр-ии может быть ревизионный аппарат (подчин-ся гл. буху и явл-ся Эл-том внут. контроля).

Аудит на согласовании – это зарубежная практика проверки аудируемого лица на выполнение конкретного законодательного акта, включая законы о налогах.

Операционный аудит (аудит результатов, управленческий аудит) – разработка рекомендаций по эффективному использованию ресурсов и увеличению рентабельности компании.

Экологический аудит – развивается в рамках законодательства по природоохранной деятельности, в части контроля влияния производственной деятельности на окружающую среду.

9. Ответственность аудитора и аудируемого лица

Ответ-ть ауд-ра условно можно поделить на 4 части: 1) Ответственность перед клиентом возникает в связи с нарушением условий договора, гражданского законодательства, небрежностью при оказании услуг, 2) Ответственность перед 3-ми лицами, 3) Уголовная ответ-ть, 4) Ответ-ть, связанная с соблюдением конфиденциальности.

В 202 ст. УК «Злоупотребления полномочиями частными нотариусами и аудиторами» устанавливается ответ-ть: 1) если действия аудитора причинили вред, то аудитор наказывается штрафом от 500-800 МРОТ или в размере з/пл (иного дохода) за период от 5-8 мес, арестом на срок от 3-6 мес. или лишением свободы до 3 лет и невозможностью занимать данную должность в течении 3х лет, 2) если действия аудитора неоднократны – штраф от 700-1000 МРОТ, или з/пл за 7-12 мес, лишением свободы до 5 лет, арестом от 4-6 мес., невозможностью занимать должность 3 года, 3) за осуществление аудиторской деят-ти без лицензии штраф от 100-300 МРОТ, 4) составление ложного заключения влечет за собой аннулирование лицензии, но только по решению суда.

Ответственность аудируемых лиц: препятствие проведение аудита, не проводить обяз аудит.