21.Внутренний аудит. Использ-е работы внутр аудитора и эксперта при проведении обязательного аудита.

Проводится штатными работниками п/п. Внутр аудитор подчиняется собранию учредителей или директоров.

«+» внутр аудита: 1.знание особенностей п/п; 2.нет ограничений во времени; 3.возможность более тесного общения с работниками.

«-» внутр аудита: 1.зависимость от руководства; 2.внешний аудитор согласно аудит стандарту может использовать работу внутреннего, если уровень квалификации и порядок проведения соответ стандарту.

На практике внутр аудиторы имеются на п/п-холдингах, которые имеют неск филиалов, дочерних орг и множество торговых точек.

Помимо внутреннего аудитора на п/п может быть ревизионный аппарат. Подчиняется гл бухгалтеру и является элементом внутр контроля.

Направления: а)аудит БФО; б)на согласовании – предполагает проверку соблюдения конкрет закона, норм на данном п/п; в)операционный – аудит фин результатов, цель: разработка рекомендаций; г)экологич. – соблюдение природоохран зак-ва в части контроля за производственной деятельностью.

24. Способы и приёмы фактического контроля

1) Инвентаризация. Ауд-ры наблюд-т за провед-ем инвент-ии, если она проводится в период дог-ра. Если это усл-е невыполнимо, то данный факт выносится в оговорку.

2) Контрольный замер работы. Осущ-ся в строит. отрасли на предмет соотв-я сметной докум-ии.

3) Контрольный запуск сырья – осущ-е производствен. процесса в присутствии комиссии. Осущ-ся, если выход ГП зависит от кач-ва сырья и надо подтвердить либо ВП, либо расход сырья. Можно использ-ть как метод для установки норм списания ГСМ.

4) Лабораторный анализ – осущ-е контроля с помощью спец. оборуд-я. Ауд-ры запраш-т рез-ты лаборатор. анализа в отд. случаях.

5) Химико-технологический контроль – с помощью экспертов устан-ся соблюд-е всех этапов пр-ва.

25. Права, обязанности и ответственность аудиторских организаций

Аудиторская организация - коммерческая организация, осуществляющая аудиторские проверки и оказывающая сопутствующие аудиту услуги.

При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы вправе:

1) самостоятельно определять формы и методы проведения аудита;

2) проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также фактическое наличие любого имущества, учтенного в этой документации;

3) получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения в устной и письменной формах по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам;

4) отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в аудиторском заключении в случаях: а) непредставления аудируемым лицом всей необходимой документации; б) выявления в ходе аудиторской проверки обстоятельств, оказывающих либо могущих оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о степени достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица;

При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны:

1) осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законодательством Российской Федерации и настоящим Федеральным законом;

2) собл-ть лицензион. треб-я при А. (отсут-ие иных видов деят-ти кроме А. и сопутств. услуг, наличие правил внут. контроля кач-ва А., соблюд-е принципа независ-ти);

3) в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, передать аудиторское заключение аудируемому лицу и (или) лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг;

4) предоставлять по требованию аудируемого лица необходимую информацию о требованиях законодательства Российской Федерации, касающихся проведения аудиторской проверки, а также о нормативных актах Российской Федерации, на которых основываются замечания и выводы аудиторской организации или индивидуального аудитора;

5) обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, не разглашать их содержание без согласия аудируемого лица и (или) лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Ответ-ть ауд-ра условно можно поделить на 4 части: 1) Ответственность перед клиентом возникает в связи с нарушением условий договора, гражданского законодательства, небрежностью при оказании услуг, 2) Ответственность перед 3-ми лицами, 3) Уголовная ответ-ть, 4) Ответ-ть, связанная с соблюдением конфиденциальности.

В 202 ст. УК «Злоупотребления полномочиями частными нотариусами и аудиторами» устанавливается ответ-ть: 1) если действия аудитора причинили вред, то аудитор наказывается штрафом от 500-800 МРОТ или в размере з/пл (иного дохода) за период от 5-8 мес, арестом на срок от 3-6 мес. или лишением свободы до 3 лет и невозможностью занимать данную должность в течении 3х лет, 2) если действия аудитора неоднократны – штраф от 700-1000 МРОТ, или з/пл за 7-12 мес, лишением свободы до 5 лет, арестом от 4-6 мес., невозможностью занимать должность 3 года, 3) за осуществление аудиторской деят-ти без лицензии штраф от 100-300 МРОТ, 4) составление ложного заключения влечет за собой аннулирование лицензии, но только по решению суда.