- •1. Сущность аудита, его необходимость в рыночных условиях
- •2. История развития аудита в мире
- •3. История развития аудита в России
- •4. Законодательство по аудиторской деятельности в рф
- •5. Виды аудита. Критерии обязательного аудита
- •9. Ответственность аудитора и аудируемого лица
- •76. Аудит расчетов по нс и пз
- •7. Саморегулир орг-я аудиторов
- •40 Аудит арендованных и сданных в аренду объектов ос.
- •8. Сопутствующие услуги
- •6. Организация аудиторской деятельности в рф
- •10. Этапы проведения аудиторской проверки
- •11. Знакомство с клиентом.
- •13. Планирование аудита
- •12. Заключение договора на проверку
- •14. Оценка уровня существенности при аудите
- •15. Аудиторский риск и его составные эл-ты
- •16. Аудиторская выборка
- •18. Обобщение полученных результатов. Классификация выявленных ошибок и искажений
- •19. Завершение ауд. Проверки. Виды аудиторских заключений
- •22.Аудит и ревизия:общие черты и отличия.
- •23. Методы документального аудита
- •20. Рабочая документация аудитора
- •21.Внутренний аудит. Использ-е работы внутр аудитора и эксперта при проведении обязательного аудита.
- •24. Способы и приёмы фактического контроля
- •25. Права, обязанности и ответственность аудиторских организаций
- •26. Кодекс этики аудиторов. Проверка соблюдения этических принципов
- •27. Права и обязанности аудируемых лиц и (или) лиц, заключивших договор оказания аудиторских услуг
- •28. Международные и нац. Стандарты аудита
- •29. Аудиторские стандарты в россии.
- •30. Аудит в усл-х комп. Обработки данных
- •31. Аудит учредительных документов и расчетов с учредителями хоз. Субъектов
- •32. Аудит учетной политики
- •33. Аудит опер-й по учету поступл-я осн. Фондов
- •34. А форм-я первон ст-ти ос
- •35 Аудит начисления амортизации по ос для целей бу.
- •36 Аудит признания активов амортизируемым имуществом, нач амортизации для целей ну.
- •37 Аудит изменения первоначальной стоимости ос при модернизации, реконструкции
- •38 Аудит изменения первоначальной стоимости ос при переоценке
- •39. Аудит операций по ремонту ос
- •41. Аудит выбытия объектов ос
- •42. Аудит операций по приобретению нма. Определение срока пи нма и их амортизации
- •43. Аудит движения и выбытия нма
- •44. Аудит поступления тмц
- •45. Аудит материальных затрат в с/с продукции
- •47. Аудит реализации мпз
- •46. Проверка правил-ти формир-я мат. Расх-в для целей но прибыли
- •48. Аудит прочего выбытия мпз
- •53. Проверка правильности ведения касс. Опер-й:
- •49. Аудит поступления товаров в оптовой торговле
- •50. Аудит поступления товаров в розничной торговле. Проверка полноты оприх-ия тов-в.
- •51. Аудит товаров в процессе реализации. Но при реал-ии тов-в при енвд и орн
- •52. Аудит кассовых операций. Оценка системы внут. Контроля аудируемого лица
- •54. Аудит операций, связанных с наличными дс
- •55. Проверка обоснованности применения ккт
- •58. Аудит операций по р/с.
- •60. Аудит расчетов с подотчетными лицами по командировкам внутри страны.
- •56. Аудит операций с пластиковыми карточками
- •70.Проверка правильности удержания ндфл.
- •57. Методы проверки кассовых операций. Проверка соблюд-я лимита кассы и предельной суммы расчетов между юр. Лицами
- •59. Аудит валютных операций
- •61. Аудит расчетов с подотчетными лицами по командировкам за границу.
- •62. Аудит расчетов с подотчетными лицами по представительским расходам
- •63. Особенности учета приобретения гсм за наличный расчет.
- •64. Проверка документального оформления трудовых отношений с работниками.
- •65. Аудит расчетов по начислению з/п.
- •66. Аудит расчетов по оплате листков нетрудоспособности
- •67. Аудит расчетов по оплате очередных отпусков, отпусков на учебу, компенсаций за неиспользованный отпуск
- •68. Проверка правильности отнесения на себест-ть прод-ии, р, у расх-в по от
- •69. Аудит расходох на от для целей но прибыли
- •71.Аудит формир нб по ндфл в части натур выплат, мат выгоды и суточ сверх норм.
- •72. Аудиторская проверка расчетов с персоналом по прочим операциям.
- •73. Аудит прав-ти начисл-я есн. Проверка применения регрессивной шкалы
- •74. Аудит отчисл-й в Пенс. Фонд
- •75. Аудит расчетов по фсс: начисления, расход, перечисления
43. Аудит движения и выбытия нма
Нормативная база: ПБУ 14/2007, 9/99, 10/99
Информационная база: ж/о по сч. 01,02, 91; акты приёмки-передачи; акты на списание; инвентарные карточки по выбывшим объектам.
Программа проверки
1. Проверяется, имело ли место выбытие объектов ОС в отчётном периоде.
2. Проверяется направление выбытия и наличие документов, подтверждающих данное выбытие.
Причина выбытия - Необходимые документы
1) Окончание СПИ - 1) Акт на списание ОС; 2) Инвентарная карточка, подтверждающая окончание СПИ
2) Невозможность дальнейшей эксплуатации ОС - 1) Акт на списание ОС; 2) Документы, подтверждающие причины списания; 3) Инвентарная карточка; 4) Выписка сумм начисленной амортизации
3) Переданы безвозмездно - 1) Договор безвозмездной передачи; 2) Обоснование безвозмездной передачи с указанием сторон сделки; 3) Акт приёмки-передачи; 4) Счёт-фактура с НДС
4) Реализация ОС на сторону - 1) Акт приёмки-передачи; 2) Договор купли-продажи (мены); 3) Инвентарная карточка; 4) Счёт-фактура с НДС; 5) Обоснование цены
5) Передача ОС в УК других организаций - 1) Копия устава; 2) Учредительный договор о внесении вклада; 3) Документы, подтверждающие согласование цены объекта; 4) Акт приёмки-передачи; 5) Документы, подтверждающие восстановление НДС (Д68 К19 сторно на сумму 18% от остаточной стоимости)
3. Проверяется правильность оформления актов на списание: Акт должен быть оформлен на бланке установленной формы; К акту прикладываются документы, подтверждающие причину списания и виновника; Акт подписывается членами комиссии по ликвидации и списанию объектов ОС, подтверждённым приказом по п/п. В комиссии должны быть компетентные службы; К акту прикладываются документы, подтверждающие оприходование материалов, полученных от разборки объекта ОС при его ликвидации (драгметаллы, запчасти, металлолом, дрова); Акт утверждается руководителем с указанием даты утверждения.
4. Проверяется правильность отражения результатов выбытия в БУ: А) Своевременность отражения выбытия; Б) Реализация и безвозмездная передача облагается НДС; В) Выбытие должно быть отражено через 91 счёт; Г) Правильность исчисления налога на имущество; Д) Финансовый результат от сделки отражается в ф№2 развёрнуто.
5. Проверяется правильность осуществления восстановления НДС. Восстановление НДС осуществляется в следующих случаях: 1) При передаче имущества как вклад в УК; 2)При передаче имущества при реорганизации юридических лиц; 3) При переходе на другие налоговые режимы; 4) Проблемно восстановление НДС в случае хищения объектов ОС.
6. Проверяется правильность отражения убытков от реализации и иного выбытия в БУ и НУ. В целях НО по налогу на прибыль, ст. 286 НК, принимается только убыток от реализации объектов ОС, который включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между СПИ и фактическим сроком эксплуатации до момента реализации.
Если убыток списан не сразу, то порядок списания должен быть отраж1н в налоговом регистре.
44. Аудит поступления тмц
Нормативные документы: ПБУ 5/01; ПБУ 10/99; НК, гл. 21,25; Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств, достоверности показателей МПЗ в БУ (Утвреждены Минфином 23.04.04)
Информационная база: договор на поставку; счёта-фактуры поставщиков; журнал ордер №10 по счетам 60, 76 (иногда); оборотные ведомости по складам и МОЛ; Первичные документы по движения ТМЦ.
Программа проверки:
1. Проверяется правильность отнесения активов к МПЗ. В учётной политике должен быть отражён вариант учёта ценностей стоимостью менее 20 000руб.
2. Проверяется оценка системы внутреннего контроля в отношении ТМЦ (тест).
Вопросы: 1) Наличие обособленных складских помещений; 2) Закрепление МОЛ за объектами хранения; 3) Наличие договоров о материальной ответственности; 4) Утверждение образцов подписей лиц, ответственных за отпуск ценностей; 5) Наличие структурных подразделений, ответственных за приобретение, хранение и доставку ТМЦ; 6) Выполнение действующего порядка инвентаризации ТМЦ; 7) Правильность и своевременность отражения в БУ результатов инвентаризации ТМЦ; 8) Соответствие первичных документов требованиям ГосКомСтата; 9) Ведение складского учёта в автоматизированном режиме; 10) Наличие актов на списание ТМЦ; 10) Контроль складского учёта со стороны бухгалтерии.
По результатам теста делаются выводы о возможности выборочной, либо необходимости сплошной проверки.
3. Выясняют принятый на п/п порядок учёта поступающих ценностей: по счетам и субсчетам; по направлениям деятельности; применение учётных цен (сч. 15, 16); наличие учёта ТМЦ на забалансовых счетах.
4. Проверяется правильность применения оценки поступивших ТМЦ в соответствии с ПБУ 5/01.
В соответствии с ПБУ 5/01, к фактическим затратам на приобретение относятся: сумма, уплачиваемая по договору; информационные, консультационные услуги, связанные с приобретением; проценты за коммерческий кредит; начисленные % по заёмным средствам до принятия ценностей к учёту; затраты по доведению запасов до состояния, пригодного к использованию; таможенные пошлины, невозмещаемые налоги; затраты по заготовке и доставке; затраты по содержанию складского подразделения; расходы по страхованию МПЗ.
5. Проверяется правильность фактической стоимости запасов при их самостоятельном создании: Д10 К40. В состав затрат включаются прямые и косвенные расходы, связанные с изготовлением данных запасов. Если данные запасы затем отпускаются в производство, не должны включаться 26 счёт, прибыль и НДС.
6. Проверяется стоимость безвозмездно полученных ТМЦ
7. Проверяется правильность отражения ТЗР. Обычно п/п выделяют ТЗР, если их удельный вес имеет существенное значение (обычно это более 51%). Аудитор проверяет правильность расчёта списания ТЗР.
8. При необходимости аудитор проверяет правильность учёта тары в соответствии с нормативными документами.
9. Проверяется правильность отражения МПЗ, находящихся в пути. Если право собственности на запасы перешло, это необходимо показать на 10 счёте. Если не перешло – их в балансе и не будет.