2.4. Расчет затрат на производство и реализацию продукции

Для планирования затрат в целом по предприятию или конкретному подразделению используется метод сметного планирования. В смете отражаются затраты, осуществляемые в определенном периоде (месяце, квартале и т.д.) в разрезе экономических элементов или статей затрат.

Данные о затратах на производство и реализацию продукции по результатам ранее выполненных разделов оформите в таблице 12.

Таблица 12 - Годовые расходы, связанные с производством и реализацией продукции при полном использовании мощности

Элементы расходов	Сумма, тыс. р.	Удельный вес, %
1. Материальные расходы	7747,48	6
2. Расходы на оплату труда	55275	27,5
3. Отчисления по единому социальному налогу (ЕСН)	14371,5	7,2
4. Суммы начисленной амортизации	18820,79	49,3
5. Прочие расходы	10690,5	10%
Итого текущие затраты на производство	106905	100

Материальные расходы были рассчитаны в таблице 3, фонд оплаты труда – в таблице 11, амортизация – в таблице 7. Ставку ЕСН принять в соответствии с действующим законодательством. Н 1.09.07 ЕСН составляет 26 %.

Отчисления по единому социальному налогу = 55275 * 26 / 100 =

= 14371,5 тыс. р.

7747,48+ 55275 + 14371 + 18820,79 = 96214,27 тыс.р., что составляет 90%

Итого текущие затраты на производство = 96214,27 * 100 / 90 =

= 106905 тыс. р.

Прочие затраты необходимо принять на уровне 10 % от общей суммы текущих затрат на производство.

Прочие расходы = 106905 * 10 / 100 =10690,5 тыс. р.

Поскольку график реализации работ в первый год предполагает неполное использование производственной мощности, необходимо, выделив переменную и постоянную часть в составе затрат, рассчитать себестоимость единицы продукции (таблица 14) и всей выпущенной продукции (таблица 13) как при полном использовании производственной мощности так и для периода освоения.

В период освоения производственная мощность = 920 шт.

1.1 Основные материалы, комплектующие изделия = 823,17 * 920 =

= 757316,4 руб. ≈ 757,32 тыс. руб.

8000 / 920 ≈ 8,696

1.2Вспомогательные материалы, запчасти для ремонта, работы и услуги производственного характера (перемен.) = 116,21 / 8,696 =

= 13,36 тыс. руб.

1.3 Топливо, энергия со стороны (перемен.) = 464,85 / 8,696 =

= 53,46 тыс. руб.

Расходы на оплату труда (переменные):

Рассчитаем годовую оплату труда по сдельным расценкам в период освоения:

920 * 40 * 1,2 * 10 = 441600

920 * 40 * 1,2 * 10 = 441600

920 * 40 * 1,35 * 10 = 496800

920 * 45 * 1,53 * 10 = 633420

920 * 45 * 1,53 * 10 = 633420

920 * 40 * 1,35 * 10 = 496800

Всего = 3143640 руб. = 3143,64 тыс. руб.

Премия = 3143,64 * 0,25 = 785,91 тыс. руб.

Дополнительная з/п = (3143,64 + 785,91) * 0,1 = 392,96

Всего оплата труда основных рабочих = 4322,51 тыс. руб.

Таблица 13 -Затраты на годовой выпуск продукции, тыс. р.

Элементы затрат	Освоение (первый год),			Полное использование мощности,.
	Всего	В том числе		Всего	В том числе
		пере-менные.	постоян-ные		пере-менные	пос- тоян.
1 Материальные расходы, всего, в том числе:	1405,2	824,14	581,06	7747,48	7166,42	581,06
1.1 Основные материалы, комплектующие изделия	757,32	757,32	-	6585,36	6585,36	-
1.2Вспомогательные материалы, запчасти для ремонта, работы и услуги производственного характера;	284,52	13,36	271,16	387,37	116,21	271,16
1.3 Топливо, энергия со стороны.	363,36	53,46	309,9	774,75	464,85	309,9
2 Расходы на оплату труда, всего, в том числе:	22010,51	4322,51	17688	55275	37587	17688
основных рабочих,	4322,51	4322,51	-	37587	37587	-
вспомогательных рабочих,	4422	-	4422	4422	-	4422
руководителей,	8291,25	-	8291,25	8291,25	-	8291,25
специалистов,	3869,25	-	3869,25	3869,25	-	3869,25
прочих служащих.	1105,5	-	1105,5	1105,5	-	1105,5
3 Отчисления по ЕСН	5722,73	1123,85	4598,88	14371,5	9772,62	4598,88
4 Суммы начисленной амортизации	18820,79	-	18820,79	18820,79	-	18820,79
5 Прочие расходы	10690,5	-	10690,5	10690,5	-	10690,5
Всего расходы, связанные с производством и реализацией	58650	6271	52379	106905	54526	52379

Определение плановой себестоимости единицы каждого вида продукции осуществляется калькуляционным методом.

Элементы затрат	Освоение			Полное использование мощности
	Всего	В том числе		Всего	В том числе
		переменные	постоянные		переменные	постоянные
1	2	3	4	5	6	7
1 Материальные расходы	1527,4	895,8	631,6	968,4	895,8	72,6
2 Расходы на оплату труда	23924,5	4698,5	19226	6909,4	4698,4	2211
3 Отчисления по ЕСН	6220,4	1221,6	4998,8	1796,4	1221,6	574,8
4 Суммы начисленной амортизации	20457	-	20457	2352,6	-	2352,6
5 Прочие расходы	11620	-	11620	1336,3	-	1336,3
Всего	63749,3	6815,9	56933,4	13363,1	6815,8	6547,3

2.5 Определение выручки от реализации продукции и финансовых результатов

Предположив, что все изготовленные за год на предприятии изделия будут реализованы, выручку от реализации продукции можно рассчитать по формуле:

В = Ц * V , (6)

где Ц - цена единицы продукции, р;

V - объем производства и реализации, шт.

Таким образом, для определения выручки необходимо определить цену реализации единицы продукции. На практике наиболее распространены следующие методы установления цен товаров:

на основе издержек производства. Данный метод широко используется в предпринимательской практике и отражает традиционную ориентацию на производство и в меньшей степени – на рыночный спрос.

Модель определения цен этим методом имеет вид:

, (7)

где С – себестоимость единицы продукции в период полного использования мощности (во второй год), р.;

Рс – рентабельность продукции, %.

Данный метод базируется на издержках производства продукции, а также на получении запланированного дохода на капитал. Метод основан на том, что к суммарным затратам на единицу продукции добавляется процент на вложенный капитал.

Для расчета финансовых результатов необходимо заполнить таблицу 15, допустив что, прочая деятельность на предприятии отсутствует и прибыль до налогообложения и налогооблагаемая прибыль равны. Налог на прибыль составляет 24 % от налогооблагаемой прибыли.

По формуле (7) мы можем рассчитать цену реализации продукции, учитывая то, что себестоимость единицы продукции = 13363,1 руб., а рентабельность = 50%.

Цена = 13363,1 + 50*13363,1 / 100 = 20044,65 руб.

Рассчитав цену, мы можем узнать выручку от реализации продукции:

Период освоения = 20044,65 * 920 /1000 = 18441тыс. руб.

Полная мощность = 20044,65 * 8000 / 1000 = 160357,2 тыс. руб.

Прибыль от реализации:

Период освоения = 18441 – 58650 = - 40209

Полная мощность = 160357,2 – 106905 = 53452,2

Налог на прибыль = 53452,2 * 0,24 = 12828,5

Чистая прибыль = 53452,2 - 12828,5 = 40623,7

Таблица 15 - Расчет чистой прибыли предприятия, тыс. р.

Показатели	Освоение	Полная мощность
1 Выручка от реализации продукции (без НДС и акцизов)	18441	160357,2
2 Полная себестоимость реализованной продукции	58650	106905
3 Прибыль от реализации продукции (стр. 1 – стр.2)	- 40209	53452,2
4 Прибыль от прочих видов деятельности	-	-
5 Прибыль до налогообложения (стр. 3 + стр. 4)	- 40209	53452,2
6 Налог на прибыль	-	12828,5
7 Чистая прибыль (стр. 5 – стр. 6)	- 40209	40623,7

Из расчетов видно, что в период освоения организация работала в убыток.