4. Международно-правовые основы сотрудничества государств — участников снг в борьбе с налоговыми преступлениями

На постсоветском пространстве в области борьбы с налоговыми преступлениями заключаются 2 вида соглашений двусторонние ( о них мы говорили в прошлом вопросе) и многосторонние соглашения в рамках СНГ

Первое многостороннее соглашение было Соглашение между государствами-участниками Содружества Независимых Государств о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства и борьбы с нарушениями в этой сфере от 4 июня 1999 г. Документ состоит из 16 статей, в которых излагается цель данного соглашения, его предмет сотрудничество и взаимная помощь компетентных органов Сторон по вопросам соблюдения налогового законодательства и борьбы с нарушениями в этой сфере; различные формы сотрудничества (предоставление информации о национальных налоговых системах, об изменениях и дополнениях в налоговом законодательстве, а также методических рекомендаций по предупреждению, выявлению и пресечению нарушений налогового законодательства; обмен информацией о соблюдении налогового законодательства налогоплательщиками, включая информацию, связанную с нарушениями налогового законодательства; взаимодействие в проведении мероприятий, направленных на предупреждение, выявление и пресечение нарушений налогового законодательства и т.д.), требования, предъявляемые к оформлению запроса, конфиденциальность предоставляемой информации, перечень компетентных органов и иные положения.

Новый этап в деле борьбы с налоговыми преступлениями в рамках СНГ следует связывать с подписанием Азербайджаном, Арменией, Казахстаном, Киргизией, Молдавией, Россией, Таджикистаном и Украиной Соглашения о сотрудничестве государств — участников Содружества Независимых Государств в борьбе с налоговыми преступлениями (Тбилиси, 3 июня 2005 г.).

В преамбуле данного Соглашения государства СНГ выражают озабоченность масштабами налоговых преступлений, представляющих угрозу экономической безопасности. исходят из взаимной заинтересованности в повышении эффективности сотрудничества в борьбе с налоговыми преступлениями.

Согласно ст. 1 Соглашения термин «налоговое преступление» означает виновно совершенное общественно опасное деяние (действие или бездействие) в сфере налогообложения, запрещенное уголовным законодательством государств — участников Соглашения.

В качестве основных направлений сотрудничества в предупреждении, выявлении, пресечении и раскрытии налоговых преступлений в ст. 2 Соглашения, определены анализ состояния преступности в сфере налогообложения; совершенствование правовой базы сотрудничества государств-участников в борьбе с налоговыми преступлениями; гармонизация национального законодательства в этой области с учетом положений международных договоров; разработка совместных программ по борьбе с налоговыми преступлениями; осуществление согласованных мер для выполнения положений международных договоров, направленных на борьбу с налоговыми преступлениями.

В соответствий со ст. 4 сотрудничество государств-участников осуществляется в таких формах как обмен оперативной и криминалистической информацией, в том числе сведениями о готовящихся и совершенных налоговых преступлениях и причастных к ним физических или юридических лицах, способах и методах уклонения от уплаты налогов и сборов; исполнение запросов о проведении оперативно-розыскных мероприятий; планирование и осуществление скоординированных оперативно-розыскных и профилактических мероприятий; проведение по запросам проверок заявлений и сообщений о налоговых преступлениях; направление, по согласованию компетентных органов Сторон, представителей для координации действий при проведении совместных оперативно-розыскных и профилактических мероприятий; оказание содействия сотрудникам компетентных органов Сторон во время их пребывания в служебных командировках; обмен опытом работы, проведение совместных научных исследований, совещаний, конференций и семинаров; оказание содействия в подготовке, переподготовке и повышении квалификации кадров; обмен законодательными и иными нормативными правовыми актами, результатами научных исследований и методическими рекомендациями.

В основе сотрудничества положено взаимное информирование компетентных органов государств-участников. Осуществляется обмен информацией о нарушениях национального законодательства о налогах и сборах юридическими или физическими лицами и мерах ответственности за эти нарушения; о сокрытий доходов от налогообложения, а также используемых формах и методах такого сокрытия, об условиях ведения финансово-хозяйственной деятельности юридическими лицами и физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица; иной информацией, предоставление которой не противоречит национальному законодательству государств-участников.

Основной формой международного сотрудничества в этой области является исполнение запросов об оказании содействия. Соглашением оговариваются требования к их содержанию. (наименования запрашивающих и запрашиваемых компетентных органов; краткое содержание материала, по которому направляется запрос; цель и обоснование запроса; описание особого порядка исполнения запроса при необходимости и обоснование этой необходимости; иные сведения, которые могут быть полезны для исполнения запроса).

Кроме того, запрошенный компетентный орган вправе запросить и другие сведения, необходимые для надлежащего исполнения запроса. Запрос, направленный в письменной форме должен быть составлен на официальном бланке компетентного органа, подписан его руководителем или лицом, его замещающим, и удостоверен гербовой печатью данного органа.

При исполнении запроса применяется национальное законодательство государства, получившего данный запрос, обеспечивается конфиденциальность информации и полученных сведений, причем эти сведения не могут быть использованы компетентными органами запрашивающего государства не по прямому их назначению. Эти сведения могут быть переданы третьей стороне при наличии письменного согласия компетентного органа, ее предоставившего.

Все расходы по соглашению несут стороны самостоятельно, если они не договорятся о ином. К соглашению могут присоединяться иные государства.