- •1) Знать:
- •2) Уметь:
- •3) Быть в состоянии продемонстрировать:
- •Структура учебной дисциплины
- •Содержание учебной дисциплины
- •Тема 1. Социально-экономическая и правовая обусловленность межгосударственного сотрудничества в области налогообложения
- •Тема 2. Международное налоговое право в системе налогово-правового регулирования
- •Тема 3. Источники международного налогового права
- •Тема 4. Субъекты международного налогового права
- •Тема 5. Международно-правовые основы унификации и гармонизации налогового законодательства
- •Тема 6. Международные правовые акты об избежании двойного налогообложения
- •Тема 7. Международно-правовые основы освобождения от налогов
- •Тема 8. Международные правовые акты о сотрудничестве в вопросах налогового администрирования
- •Тема 9. Международно-правовое регулирование сотрудничества правоохранительных органов по линии борьбы с налоговыми преступлениями
- •Тема 10. Международное налоговое правосудие
- •Учебно-метдические материалы курс лекции
- •Тема 1. Социально-экономическая и правовая обусловленность межгосударственного сотрудничества в области налогообложения
- •1. Периодизация истории развития международно-правового регулирования налоговых отношений
- •2. Особенности становления и развития международного сотрудничества по вопросам налогообложения с участием России
- •3. Международное регулирование налоговых правоотношений в условиях глобализации экономики
- •Тема 2. «Международное налоговое право в системе правового регулирования налоговых отношений»
- •1. Место международного налогового права в системе международного права и национального законодательства
- •Понятие, предмет и структура международного налогового права . Понятие и состав международных налоговых отношений
- •Принципы международного налогового права
- •Тема 3. Источники международного налогового права
- •Понятие международного налогового договора и процесс его заключения
- •Классификация международных налоговых соглашений
- •Акты международных организаций и международных конференций как источники международного права
- •Особенности судебного прецедента как источника международного налогового права
- •Тема 4. Субъекты международного налогового права.
- •1. Понятие и виды субъектов международного налогового права
- •2. Международно-правовые основы налогового статуса организаций
- •3. Особенности закрепления налогового статуса физических лиц в нормах международного налогового права
- •Понятие и виды субъектов международного налогового права
- •2. Международно-правовые основы налогового статуса организаций
- •3. Особенности закрепления налогового статуса физических лиц в нормах международного налогового права
- •Тема 5. Международно-правовые основы унификации и гармонизации налогового регулирования
- •Понятие и значение унификации и гармонизации налогового законодательства
- •Понятие и виды модельных (типовых) нормативных налоговых актов
- •Общая характеристика Модельного налогового кодекса снг
- •4. Модельные (типовые) соглашения об избежании двойного налогообложения
- •Глава 4 содержит модельные нормы, определяющие особенности налогообложения капитала.
- •Глава 6 содержит особые предписания, касающиеся недискриминации, согласительных процедур, обмена информацией.
- •Глава 7 "Заключительные положения" предусматривает особенности вступления в силу и прекращения действия Конвенции.
- •Тема 6 Международные правовые акты об избежании двойного налогообложения
- •Правовая характеристика общих соглашений об избежании двойного налогообложения
- •Устранение двойного налогообложения в сфере транспорта на основе международных соглашений ограниченного действия
- •4. Соглашения, содержащие положения об избежании двойного налогообложения в сфере авторских прав
- •5.Урегулирование ситуаций двойного налогообложения в отношении косвенных налогов
- •Тема 7. Международно-правовые основы освобождения от налогов.
- •1. Налоговые привилегии и иммунитеты как институты международного налогового права
- •2. Особый налоговый статус дипломатических представительств и консульств
- •3. Освобождение от налогов международных организаций
- •1. Налоговые привилегии и иммунитеты как институты международного налогового права
- •2. Особый налоговый статус дипломатических представительств и консульств
- •3.Освобождение от налогов международных организаций
- •Тема 8. Международно-правовые акты о сотрудничестве в вопросах налогового администрирования
- •1. Элементы международно-правовой регламентации обмена информацией между органами налогового администрирования и оказания помощи в сборе налогов
- •2. Конвенция о взаимной административной помощи в налоговых вопросах
- •3. Регулирование отношений сотрудничества и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства в рамках снг
- •1. Элементы международно-правовой регламентации обмена информацией между органами налогового администрирования и оказания помощи в сборе налогов
- •2. Конвенция о взаимной административной помощи в налоговых вопросах
- •3. Регулирование отношений сотрудничества и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства в рамках снг
- •Тема 9. Международно-правовое регулирование сотрудничества правоохранительных органов по линии борьбы с налоговыми преступлениями.
- •1. Общемировые и общеевропейские подходы к организации противодействия экономическим преступлениям
- •2. Особенности применения международных соглашений о правовой помощи по уголовным делам и выдаче в отношении фискальных преступлений
- •3. Соглашения о сотрудничестве и обмене информацией в области борьбы с нарушениями финансового и налогового законодательства
- •4. Международно-правовые основы сотрудничества государств — участников снг в борьбе с налоговыми преступлениями
- •Тема 10. Международное налоговое правосудие
- •Налоговые споры в системе международного правосудия.
- •Рассмотрение налоговых споров в Европейском суде справедливости.
- •Рассмотрение споров, вытекающих из налоговых правоотношений Европейским судом по правам человека
- •Толкование международных налогово-правовых норм Экономическим судом снг. Суд ЕврАзЭс
- •Компетенция международного коммерческого арбитража по рассмотрению споров о налогах
- •Учебно-методические материалы по самостоятельной работе студентов методические рекомендации по изучению дисциплины
- •Практические задания Тест №1 по дисциплине «Международное налоговое право» (по темам № 1-3)
- •Международное налоговое право – это…
- •Предмет международного налогового права составляют:
- •Система международного налогового права состоит из:
- •Выберете отношения, не относящиеся к предмету международного налогового права:
- •Объект международных налоговых отношений составляют:
- •Универсальное международное налоговое право составляет:
- •Как могут соотносятся нормы международного и национального налогового права в мировой практике?
- •Совокупность принципов международного налогового права составляет:
- •Первые элементы международно-правового регулирования налоговых отношений присутствовали в:
- •Установление международных налогово-правовых норм – это:
- •Основными источниками международного налогового права являются:
- •Международный налоговый договор – это:
- •Денонсация международного налогового договора – это:
- •Соглашения, в которых содержаться отдельные налогово-правовые нормы представляют собой:
- •Из перечня актов международных организаций выберете те, которые являются источниками международного налогового права:
- •Регламент Европейского Союза –это:
- •Суть Концепции беспристрастного международного налогообложения заключается в том, что:
- •Тест №2 по дисциплине «Международное налоговое право» (по теме №5)
- •Общая часть Модельного налогового кодекса снг (далее мнк снг) была принята:
- •Общая часть мнк снг регулирует:
- •Постоянным представительством иностранной организации не является в соответствии с мнк снг и Модельной конвенцией оэср:
- •Сколько времени фактически должно находится физическое лицо на территории страны, чтобы быть признанным налоговым резидентом в соответствии с мнк снг:
- •В соответствии с мнк снг жалоба в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) подается:
- •Особенная часть мнк снг содержит:
- •Соотнесите налоги с их обязательными элементами налогообложения в соответствии с Особенной частью мнк снг:
- •Модельная конвенция оэср в отношении налогов на доходы и капитал (далее – Конвенция оэср) была принята в :
- •Конвенция оэср применяется к лицам, являющимся:
- •Прибыль предприятия в соответствии с Конвенций оэср подлежит налогообложению:
- •Тест №3 по дисциплине «Международное налоговое право» (по темам № 6-10)
- •Сущность юридической ситуации двойного налогообложения проявляется в ситуации:
- •9. Какой (ие) механизм избежания двойного налогообложения в области косвенных налогов предусмотрены международными налоговыми соглашениями:
- •10. Сущность налоговых привилегий и иммунитетов заключается в:
- •11. Налоговые привилегии и иммунитеты членам дипломатических представительств устанавливаются:
- •12. Налоговые привилегии и иммунитеты международных организаций не распространяются на:
- •13. Какие положения должен во всяком случае исключать информационный обмен между государствами?
- •14. Специальным международным соглашением, регулирующим оказание взаимной административной помощи по налоговым вопросам является:
- •Тематика рефератов
- •Вопросы к зачету
- •Глоссарий
- •Учебно-методическое обеспечение дисциплины
- •А) Основная литература
- •Б) Дополнительная литература
- •В) Программное обеспечение и Интернет-ресурсы:
- •Содержание
- •Шередеко Елена Владимировна
- •Международное налоговое право
2. Особенности применения международных соглашений о правовой помощи по уголовным делам и выдаче в отношении фискальных преступлений
Длительное время страны мира сосредотачивали свои усилия преимущественно на борьбе с общеуголовной преступностью, результатом чего стало подписание ряда международных правовых актов, регламентирующих вопросы правовой помощи по уголовным делам и экстрадиции. Однако в отношении фискальных преступлений действовал и действует в некоторых странах до сих пор особый порядок.
Европейская конвенция о взаимной правовой помощи по уголовным делам (ETS № 30) (Страсбург, 20 апреля 1959 г.) является международным правовым актом, регламентирующим оказание правовой помощи в вопросах уголовного преследования): ею предусмотрено выполнение запрашиваемой стороной судебных поручений, касающихся уголовных дел (получение свидетельских показаний или передачи вещественных доказательств, материалов или документов) и направленных судебными органами другой стороны. Однако ст. 2а содержало положение о возможности отказа в помощи, если просьба касалась фискального преступления.
Причинами подобного положения являлись различные нормы и доктрины государств Европы в сфере фискальных преступлений, т.к. в некоторых странах уклонение от уплаты налогов не признавалось как преступление (Люксембург, Великобритания), в других – относилось к административным правонарушениям (Швейцария).
С принятием Дополнительного протокола к Европейской конвенции о взаимной правовой помощи по уголовным делам (ETS № 99) (Страсбург, 17 марта 1978 г.) ситуация несколько изменилась. В случае, когда договаривающаяся сторона оговорила исполнение поручений о розыске или аресте имущества тем условием, что преступление, являющееся основанием для поручения, преследуется по закону обоих сторон, это условие выполняется также в отношении финансовых преступлений. При этом в просьбе не может быть отказано на том основании, что законодательство запрашиваемой стороны не предусматривает таких же по характеру налогов или сборов или не содержит таких же по характеру положений, касающихся налогов, сборов, пошлин, как и законодательство запрашивающей стороны (ст. 2 Протокола).
Аналогичная ситуация была с Европейской конвенции о выдаче (ETS № 24) (Париж, 13 декабря 1957 г.), в ст. 5 которой предусматривалось, что выдача лиц, в отношении которых возбуждено уголовное судопроизводство по фискальным преступлениям, возможна только по договоренности в отношении любого такого преступления. Но Вторым дополнительным протоколом к Европейской конвенции о выдаче (Страсбург, 17 марта 1978 г.) текст этой статьи был изменён также как и в Европейской конвенции о взаимной помощи: за преступления в связи с налогами, сборами, пошлинами выдача преступников осуществляется между договаривающимися сторонами в соответствии с положениями Конвенции, если такое преступление, согласно законодательству запрашиваемой стороны, соответствует преступлению того же характера. При этом в выдаче не может быть отказано на том основании, что законодательство запрашиваемой стороны не предусматривает таких же налогов, сборов, пошлин, как законодательство запрашивающей стороны.
Соответствующие юридические конструкции предусматриваются и в отдельных двухсторонних международных договорах с участием Российской Федерации, причем определены и формы взаимной помощи, которыми являются исполнение поручений о производстве процессуальных действий, имеющих целью получение доказательств (международные следственные поручения); передача вещественных доказательств, материалов и документов; выдача лиц.
Во многих случаях ускорить исполнение международных следственных поручений позволяет использование каналов Международной организации уголовной полиции (Интерпол). Членами этой международной организации в настоящее время являются 176 государств, включая Российскую Федерацию. В соответствии с Уставом Международной организации уголовной полиции (ИНТЕРПОЛ) (вступил в силу 13 июня 1956г.) эта организация обеспечивает «широкое взаимодействие всех органов (учреждений) уголовной полиции». Однако, правовая помощь предоставляется только по возбужденным уголовным делам, и только правоохранительным органам. Т.е. например получить информацию об открытии банковских счетов, движения по ним денежных средств напрямую налоговыми органами не возможно.
Вывод: вышеназванные формы сотрудничества предусматривают взаимодействие правоохранительных органов, прежде всего в деле борьбы с общеуголовной преступностью и не учитывают специфики деятельности по расследованию преступных нарушений налогового законодательства.