40702 – Счет из плана счетов, значит, перед нами документ синтетического учета

П = 100+800-400 = 500

Вывод:

Было показано, что при суммировании данных аналитического учета банка (данных таблицы лицевых счетов) получаются данные синтетического учета банка (данные его оборотной ведомости, сальдовой ведомости и данные главного документа банка –его баланса).

Каждому банку рекомендуется проводить глобальную сверку данных его аналитического учета с данныеми его синтетического учета по всем счетам, с которыми он работает, не реже двух раз в месяц.

Проводят эту сверку данных бухгалтера – контроллеры. По результатам сверки данных ан. И синт. Учета составляются проверочная ведомость, которая выглядит точно так же как и сальдовая ведомость. Сальдо в сальдовой ведомости подлежит сверке с балансом.

Если данные совпадают, то сверка прошла успешно.

При несовпалдении этих данных ищут ошибки. Ошибки бывают двух видов:

• Случайные (на невнимаельность)

• Принципиальные (из-за незнания).

Ошибки на невнимательнсть чаще всего случаются из-за неправильного ввода данных в компьютер с первичных документов. Служба внутреннего контроля должна их выявлять, давать указания их исправить и следить за этим.

Принципиальные ошибки из-за неправильного ведения проводок. Служба контроля должна следить за этим. По ежедневному балансу главный бухгалтер банка должен находить их и давать указания к исправлению.

В балансе есть 2 вида испрвительных проводок:

• Обратные

• Красное сторно

• Комбинированные испрвительные проводки – подвид.

лекция 26.03.2012

Обратные проводки - меняется Д и К по отношению к той проводке, которую мы исправляем:

Д 40702…003 (пассивный) – К 40601…020 (пассивный) на 100 т.р.

Д 40601…020 (пассивный)– К 40702…003 (пассивный) на 100 т.р.

Обратные исправительные проводки применятются в основном по расчетам клиентов, а по таким ключевым счетам банковского бухгалтерского учета, как:

• счет 20202 «касса»,

• 30102 «корреспонденский счет в Банке России»,

• 30109 «корреспондентский счет типа ЛОРО»,

• 3010 «корреспондентский счет типа НОСТРО»,

• 603 «рассчеты с дебеторами и кредиторами»,

• 70601 «по доходам»,

• 70606 «расходы»

может нарушиться логика ведения операций.

В большенстве случаев из банковской практики банк пользуется исправительными проводками «красное сторно», которые можно применять ко всем банковским счетам без исключения. Проводка красным цветом пришется эта же.

Все исправления производятся в документе «исправительный ордер». В нем указывается Д, К счета, сумма и причина исправлений.

Комбинированные испрвительные проводки выполняются только для компьютерного банковского бухгалтерского учета, т.к. связаны с особенностями работы компьютерной программы по отражению банковских операций на отдельных счетах.

Задача1.

В банк пришла выписка по корреспонденсткому счету в Банке России - счет 30102 (активный), по которой значится сумма 100 единиц. Но, первичный документ на эту сумму из Банка России не пришел. На следующий день в банк пришли 2 первичных документа, адресованные клиенту негосударсвенной коммерческой организации (клиент 40702…005): первый на сумму 60 единиц, а другой на 40 единиц.

Необходимо составить проводки:

1. По учету в банке суммы 100 единиц без документа – пришла сумма.

Д 30102..201 (201- код нашего банка) – К 47416…001 (П) (суммы, поступившие на кор.счета до выяснения) на 100 ед

2. 2 проводки по учету сумм 60 и 40 единиц, адресованных клиенту.

Д47416…001 – К 40702…005 (П) 60 ед

Д47416…001 – К 40702…005 на 40 единиц

Компьютерная программа работы счета 47416 запрограмированна таким образом, что со счета можно списать только те суммы, которые до того были на этот счет зачислены, и никакие другие.

Поэтому после наших проводок получится что на сальдо Д и К счета 47416…001 будет по 100 ед.

Чтобы исправить сальдо по счету 47416…001 нужно применить комбинированные исправительные проводки, сочетающие в себе обратные проводки и проводки «красное сторно».

Далее составляем комбинированные исправительные проводки с 4 по 7 для исправления сальдо по счету 47416…001.

Нам потребуется дополнительный счет 47416…010, который будет работать не специальным образом, а как обычный счет, мы ввели его искуственно.