Практическое занятие

1. Составить корреспонденции счетов. Учитывается финансовый результат:

а) прибыль от продажи продукции;

б) прибыль от продажи основных средств;

в) убыток от продажи продукции;

г) убыток от продажи нематериальных активов.

Решение:

№ п/п	Дт	Кт
1	90-9	99
2	91-9	99
3	99	90-9
4	91-9	99

2. Составить корреспонденции счетов.

а) Учитывается нераспределенная прибыль;

б) Учитывается непокрытый убыток.

Решение:

№ п/п	Дт	Кт
1	99	84
2	84	99

3. Составить корреспонденцию счетов.

а) Выявлен убыток от ликвидации основных средств.

Решение:

№ п/п	Дт	Кт
1	99	91-9

4. Составить корреспонденцию счетов.

а) Выявлена прибыль от продажи материалов.

Решение:

№ п/п	Дт	Кт
1	91-9	99

5. Составить корреспонденции счетов по учету конечного финансового результата:

Решение:

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма	Дт	Кт
1	Учитывается финансовый результат (прибыль) от продажи продукции	14 500	90-9	99
2	Закрываются субсчета 91 на суммы: а) доходов; б) расходов	13 900 10 930	91-1 91-9	91-9 91-2
3	Учитывается конечный результат от прочих доходов и расходов	13 900 – 10 930 = 2 970	91-9	99
4	Начислен налог на прибыль	5 180	99	68
5	Учитывается нераспределенная прибыль отчетного года	12 290	99	84

Дт 99 Кт

4) 5 180 5) 12 290	1) 14 500 2) 2 970
Об Д 17 470	Об К 17 470
-	-

6. Составить корреспонденции счетов, определить результат от продажи основных средств. Первоначальная стоимость 220 000 рублей. Срок эксплуатации 3,5 года. Годовая норма амортизации 10%. Продажная цена без НДС 260 000 рублей, кроме того НДС 18%.

Решение:

1. Определяем сумму амортизации за год:

220 000 * 10 / 100 = 22 000 рублей

2. Определяем сумму амортизации за 3,5 года:

22 000 * 3,5 = 77 000 рублей

Дт	Кт	Сумма
51	91-1	260 000 + 4 680 = 306 800
91-2	68	260 000 * 18 / 100 = 46 800
02	01	77 000
91-2	01	220 000 – 77 000 = 143 000
91-9	99	306 800 – 46 800 – 143 000 = 117 000

7. На мельзаводе выпущено из производства и отгружена хлебозаводу мука в мешках по 50 кг. Стоимость мешка 10 рублей. Производственная себестоимость 1 тонны 9 000 рублей. Выручка зачислена на расчетный счет по цене 12 000 рублей за 1 тонну, в том числе НДС 10%. Коммерческие расходы 50 рублей за 1 тонну. Продано 11 тонн. Определить финансовый результат от продажи.

Решение:

Дт	Кт	Сумма
43	20	11 т * 9 000 = 99 000
45	43	99 000
45	10-4	11 000 кг / 50 кг = 220 мешков * 10 руб. = 2 200 руб.
51	90-1	11 т * 12 000 = 132 000 + 2 200 = 134 200
90-3	68	132 000 * 10 / 110 = 12 000
90-2	45	99 000 + 2 200 = 101 200
90-2	44	50 руб. * 11 т = 550 руб.
90-9	99	134 200 – 12 000 – 101 200 – 550 = 20 450 руб.

8. Предъявлен счет покупателям и оплачен, деньги поступили на расчетный счет. Продано 10 тонн муки по цене 14 000 рублей за 1 тонну, кроме того НДС 10%. Производственная себестоимость 1 тонны 6 000 рублей. Мука в мешках по 50 килограмм по цене 12 рублей за мешок. Коммерческие расходы 60 рублей за 1 тонну. Определить финансовый результат.

Решение:

Дт	Кт	Сумма
62	90-1	10 т * 14 000 = 140 000 + 14 000 = 154 000 + 2 400 = 156 400
51	62	140 000 + 14 000 = 154 000 + 2 400 = 156 400
90-3	68	140 000 * 10 / 100 = 14 000 НДС
90-2	43	10 т * 6 000 = 60 000
90-2	10-4	10 000 кг / 50 кг = 200 * 12 руб. = 2 400 тара
90-2	44	60 руб. * 10 т = 600
90-9	99	156 400 – 14 000 – 60 000 – 2 400 – 600 = 79 400

9. Составить корреспонденции счетов по продаже материалов. Определить финансовый результат. Исходные данные: учетная стоимость 10 800 рублей. Договорная стоимость без НДС – 13 800 рублей. НДС 18%. Выручка зачислена на расчетный счет.

Решение:

Дт	Кт	Сумма
51	91-1	13 800 + 2 484 = 16 284
91-2	68	13 800 * 18 / 100 = 2 484
91-2	10	10 800
91-9	99	16 284 – 2 484 – 10 800 = 3 000

10. Составить корреспонденции счетов по продаже нематериальных активов. Определить финансовый результат. Исходные данные: первоначальная стоимость объекта 30 000 рублей, срок эксплуатации 1 год. Срок полезного использования 3 года. Договорная цена – 32 000 рублей, кроме того НДС 18%. Выручка поступила на расчетный счет.

Решение:

Дт	Кт	Сумма
51	91-1	32 000 + 5 760 = 37 760
91-2	68	32 000 * 18 / 100 = 5 760
05	04	30 000 / 3 = 10 000
91-2	04	30 000 – 10 000 = 20 000
91-9	99	37 760 – 5 760 – 20 000 = 12 000

11. Составить корреспонденции счетов по учету финансового результата:

Решение:

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма	Дт	Кт
1	Выявлен убыток от продажи основных средств	8 000	99	91-9
2	Начислен налог на прибыль	15 000	99	68
3	Учитывается прибыль от продажи продукции	70 000	90-9	99
4	Определяется и учитывается нераспределенная прибыль	47 000	99	84

Дт 99 Кт

1) 8 000 2) 15 000 3) 47 000	3) 70 000
Об Д 70 000	Об К 70 000
-	-

12. Составить корреспонденцию счетов по учету финансовых результатов.

Исходные данные:

1) Выручка от продажи продукции 22 600 рублей, в том числе НДС – 3 600 рублей;

2) Себестоимость продукции – 12 700 рублей;

3) Расходы по продаже – 3 000 рублей;

4) Проценты к уплате за краткосрочный кредит – 5 000 рублей;

5) Списывается остаточная стоимость основных средств – 1 000 рублей;

6) Оприходованы излишки материальных ценностей при инвентаризации - 300 рублей;

Определить финансовый результат отчетного года.

Дт	Кт	Сумма
51	90-1	22 600
90-3	68	3 600
90-2	43	12 700
90-2	44	3 000
90-9	99	22 600 – 3 600 – 12 700 – 3 000 = 3 300
91-9	66	5 000
91-2	01	1 000
10	91-1	300
91-1	91-9	300
91-9	91-2	5 000 + 1 000 = 6 000
99	91-9	6 000 – 300 = 5 700
84	99	5 700 – 3 300 = 2 400