- •Реферат
- •Вихідні дані до виконання роботи
- •1 Аналіз виробничої діяльності
- •1.1 Аналіз обсягів виробництва продукції
- •1.2 Аналіз ритмічності виробництва
- •1.3 Аналіз реалізації продукції
- •2 Аналіз собівартості продукції
- •2.1 Аналіз матеріальних витрат
- •2.2 Аналіз використання трудових ресурсів і рівня продуктивності праці
- •2.3 Аналіз фонду оплати праці
- •2.4 Аналіз використання основних фондів
- •2.5 Вплив факторів на собівартість продукції
- •3 Аналіз витрат на 1 грн продукції
- •4 Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства
- •5 Аналіз фінансового стану підприємства
- •2000 Рік план:
- •2000 Рік факт:
- •Оцінка фінансової стійкості
- •Оцінка платоспроможності
- •Висновки
- •Список використаної літератури
- •Додаток а
- •Додаток б
- •Додаток в
- •Додаток г
4 Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства
Різні сторони виробничої, збутової і фінансової діяльності підприємства одержали завершену грошову оцінку в системі показників фінансових результатів. Узагальнюючи найбільш важливі показники фінансових результатів діяльності підприємства, представимо їх в звіті про фінансові результати діяльності і підприємства (Додаток 3).
Показники фінансових результатів характеризують абсолютну ефективність господарювання підприємства. Найважливішими серед них є показники прибутку, який в умовах ринкової економіки складає основу економічного розвитку підприємства. Збільшення прибутку складає фінансову базу для самофінансування, розширеного виробництва, вирішення соціальних і матеріальних проблем трудового колективу. За рахунок прибутку виконується також частина зобов'язань підприємства перед бюджетом, банками і іншими підприємствами і організаціями. Таким чином, показники прибутку стають найважливішими для оцінки виробничої і фінансової діяльності підприємства. Він характеризує ступінь ділової активності і фінансового благополуччя.
Кінцевий фінансовий результат діяльності підприємства – це балансовий прибуток (збиток) звітного періоду і представляє собою алгебраїчну суму результатів від реалізації продукції (робіт, послуг) результату від фінансової діяльності, сальдо доходів і витрат від позареалізаційних операцій.
Розрахунок балансового прибутку представимо в наступному виді:
, (4.1)
де – балансовий прибуток або збиток;
– результат ( прибуток або збиток) від реалізації продукції;
– результат від фінансової діяльності;
– сальдо доходів і витрат від позареалізаційних операцій.
Результат від реалізації продукції (робіт і послуг) представляє собою:
, (4.2)
де Дp – доход від реалізації продукції (після сплати податки на додану вартість, акцизного збору та інших відрахувань в бюджет та позабюджетний фонди);
Свр – собівартість (виробнича) реалізованої продукції, робіт і послуг.
Звідси слідує, що чим більше підприємство реалізує рентабельної продукції, тим більше отримає прибутку, тим краще фінансові результати діяльності підприємства. Тому, фінансові результати потрібно вивчати в тісному зв'язку з реалізацією продукції.
Обсяг реалізації продукції може давати як позитивний так і негативний вплив на величину прибутку. Збільшення обсягу продажу продукції з висом рівнем рентабельності приводить до збільшення величини прибутку. Якщо продукція збиткова, то при збільшенні обсягу реалізації зменшується сума прибутку.
Собівартість продукції і прибуток знаходиться в зворотно-пропорційній залежності: зменшення собівартості продукції приводить до збільшення прибутку і навпаки.
Задача економічного аналізу – відмежувати вплив зовнішніх факторів і визначити суму прибутку, одержаного в результаті дії факторів, відображаючих трудові зусилля робітників даного підприємства і ефективність використання ними виробничих ресурсів.
Балансовий прибуток, являє загальний прибуток, визначений як різниця між сумою прибутку, одержаного підприємством від усіх видів діяльності і загальної суми збитків.
Таблиця 41 – Аналіз балансового прибутку
Показники |
1998 |
1999 |
2000 рік |
Відхилення відносне фонду 2000 року від |
|||
План |
Факт |
Плану 2000р. |
Факту 1999р. |
Факту 1998р. |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
б |
7 |
8 |
Прибуток від реалізації продукції, робіт, послуг |
3350994,68 |
3359115,76 |
3682046,29 |
3628886,14 |
-1,44% |
8,03% |
8,29% |
Прибуток від іншої реалізації |
|
10000 |
10000 |
10000 |
|
|
|
Поза реалізаційні доходи |
|
|
|
|
|
|
|
Поза реалізаційні збитки (відраховуються) |
20000,3 |
|
|
|
|
|
|
Балансовий прибуток |
3330994,38 |
3369115,76 |
3692046,29 |
3638886,14 |
-1,44% |
8,01% |
9,24% |
Прибуток, який обкладається податком - є різниця між балансовим прибутком і сумою податку на нерухомість; прибутку, який обкладається податком на доход; прибутку отриманого від надвисокого рівня рентабельності, вилучаємого до бюджету; витрат, які враховуються при обчисленні пільг з податку на прибуток. Чистий прибуток - той прибуток, який залишається в розпорядженні підприємства після сплати усіх податків, економічних санкцій.
Прибуток підприємств підлягає оподаткуванню в розмірах, установлених Законом України "Про оподаткування прибутку підприємств". Величина оподаткованого прибутку визначається згідно Правилами застосування Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств", затвердженими Верховною Радою України 22.05.97р. №283/97-ВР, додаток №19 "Декларація про прибуток підприємств", яка і є джерелом для аналізу розподілу прибутку.
Таблиця 42 – Аналіз розподілу прибутку, грн
п/п |
Показники |
2000 рік |
Відхилення |
|
План |
Факт |
|
||
1 |
2 |
4 |
5 |
6 |
1. |
Балансовий прибуток |
3 692046,29 |
3638886,14 |
-53160,15 |
2. |
Прибуток, який підлягає оподаткуванню зменшується за рахунок: - відрахування на благодійні цілі; |
838094,51 |
826027,15 |
-12067,35 |
3. |
Прибуток, який підлягає оподаткуванню (п.1-п.2) |
2 853951,79 |
2812858,99 |
-41092,80 |
4. |
Відрахування в бюджет |
8 56185,54 |
843857,70 |
-12327,84 |
5. |
Чистий прибуток |
1997766,25 |
1969001,29 |
-28764,96 |
5.1. |
Створення резервного фонду |
299664,94 |
295350,19 |
-4314,74 |
5.2. |
Відрахування замовнику |
499441,56 |
492250,32 |
-7191,24 |
5.3. |
Резерв майбутніх витрат |
199776,62 |
196900,13 |
-2876,50 |
5.4. |
Резерв гарантійних замін |
159821,30 |
157520,10 |
-2301,20 |
6. |
Госпрозрахунковий прибуток |
839061,82 |
826980,54 |
-12081,28 |
7. |
Розподіл госпрозрахункового прибутку: |
|||
7.1. |
Створення фонду розвитку підприємства |
2 93671,64 |
289443,19 |
-4228,45 |
7.2. |
Технічне переоснащення основних фондів (п.6 - п.7.1.) |
545390,19 |
537537,35 |
-7852,83 |
Ефективність використання основних фондів і оборотних засобів характеризують показники рентабельності:
норма рентабельності;
норма прибутку;
Норма рентабельності (загальна рентабельність) виражає ефективність використання виробничих фондів:
, (4.3)
де - балансовий прибуток
Ф – вартість основних фондів
О – середні залишки оборотних засобів;
Норма прибутку розраховується:
, (4.4)
де Прр – прибуток від реалізації всієї продукції;
С – собівартість реалізованої продукції.
Таблиця 43 – Аналіз рентабельності
№ п/п |
Показники |
1998, грн. |
1999, грн. |
2000 |
|
Відхилення абсолютне |
|
Відхилення відносне |
|
||
|
|
|
|
План, грн. |
Факт., грн. |
факту від плану |
факту 2000 від 1999 |
Факту 2000 від 1998 |
факту від плану |
Факту 2000 від 1999 |
Факту 2000 від 1998 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
1 |
Балансовий прибуток |
3330994,38 |
3369115,76 |
3692046,29 |
3638886,14 |
-53160,15 |
269770,39 |
307891,76 |
-1,44% |
8,01% |
9,24% |
2 |
Прибуток від реалізації |
3350994,68 |
3359115,76 |
3682046,29 |
3628886,14 |
-53160,15 |
269770,39 |
277891,46 |
-1,44% |
8,03% |
8,29% |
3 |
Собівартість реалізованої продукції |
3764244,62 |
3810433,24 |
3940982,71 |
4021642,86 |
80660,15 |
211209,61 |
257398,24 |
2,05% |
5,54% |
6,84% |
4 |
Виробничі фонди |
633974,38 |
630321,35 |
684643,13 |
696235,74 |
11592,61 |
65914,39 |
62261,36 |
1,69% |
10,46% |
9,82% |
5 |
Середні залишки оборотних засобів |
370000,00 |
380000,00 |
400000,00 |
390000,00 |
-10000,00 |
10000,00 |
20000,00 |
-2,50% |
2,63% |
5,41% |
6 |
Вартість виробничих фондів і середні залишки оборотних засобів |
1003974,38 |
1010321,35 |
1084643,13 |
1086235,74 |
1592,61 |
75914,39 |
82261,36 |
0,15% |
7,51% |
8,19% |
7 |
Загальна рентабельність |
3,32 |
3,33 |
3,40 |
3,35 |
-0,05 |
0,02 |
0,03 |
-1,58% |
0,46% |
0,97% |
8 |
Рентабельність виробничих фондів |
5,25 |
5,35 |
5,39 |
5,23 |
-0,17 |
-0,12 |
-0,03 |
-3,08% |
-2,22% |
-0,53% |
9 |
Норма прибутку |
0,89 |
0,88 |
0,93 |
0,90 |
-0,03 |
0,02 |
0,01 |
-3,42% |
2,36% |
1,36% |
Розрахуємо вплив на рентабельність виробничих вартості ОВФ і прибутку.
Вплив зміни вартості ОВФ на рентабельність:
, (4.5)
.
В результаті збільшення ОВФ в звітний період (факт 2000 року) рентабельність зменшилась на 0,04 грн.
Вплив зміни прибутку на рентабельність:
, (4.6)
.
Внаслідок збільшення прибутку в 2000 році рентабельність збільшилась на 0,07грн.
Загальне збільшення рентабельності ОВФ:
- 0,04 + 0,07 = 0,03грн.
Розрахуємо вплив на норму прибутку собівартості і прибутку від реалізації:
, (4.7)
.
, (4.8)
.
Загальне збільшення норми прибутку:
- 0,005 + 0,011 = 0,006грн.
Підрахуємо резерви росту рентабельності за рахунок використання резервів росту прибутку і зниження собівартості.
,
.
Резерв росту рентабельності:
29 - 26,6 = 2,4%.