Раздел 1 заполнить достаточно просто. Прежде всего укажите код бюджетной классификации, по которому зачисляют налог. Для большинства фирм этот код выглядит как 18210904010021000110.

Затем укажите код по ОКАТО (строка 010), по которому будете платить налог. Его можно взять из строки 010 разд. 2.

В строку 030 впишите общую сумму налога на имущество по итогам года, которую надо заплатить в бюджет. Рассчитайте сумму налога на имущество, которую надо заплатить в бюджет. Ее можно определить по данным разд. 2.

Строку 030 заполняют по приведенной формуле.

Если в строке "код вида имущества" разд. 2 декларации стоит код 4, то налог рассчитывают так:

разд. 2 с кодом 1 (Строка 220 - Строка 230 - Строка 250) + разд. 2 с кодом 2 (Строка 220 - Строка 230 - Строка 250) + разд. 2 с кодом 3 (Строка 220 - Строка 230 - Строка 250) - Наименьшее значение = Строка 030 разд. 1.

Если в декларации нет разд. 2, по строке "код вида имущества" которого стоит код 4, то налог рассчитывают так:

разд. 2 с кодом 1 (Строка 220 - Строка 230 - Строка 250) + разд. 2 с кодом 2 (Строка 220 - Строка 230 - Строка 250) + разд. 2 с кодом 3 (Строка 220 - Строка 230 - Строка 250) + разд. 3 (Строка 100 - Строка 110 - Строка 130) = Строка 030.

Если эта разница отрицательна, впишите ее сумму в строку 040 без знака "минус", а по строке 030 поставьте прочерк.

Как заполнить раздел 3 "Определение налоговой базы

и исчисление суммы налога за налоговый период по объекту

недвижимого имущества иностранной организации..."

Раздел 3 заполняют по имуществу иностранных компаний, которые работают в России без участия постоянного представительства.

По строке 010 укажите ОКАТО, по которому нужно заплатить налог.

По строке 020 - инвентаризационную стоимость имущества на 1 января налогового периода.

По строке 030 - инвентаризационную стоимость имущества, которую не облагают налогом.

По строке 040 - код налоговой льготы (Коды приведены в Приложении N 3 к Порядку заполнения декларации по налогу на имущество организаций).

По строке 050 - долю инвентаризационной стоимости имущества, расположенного на территории указанного ОКАТО (если имущество фактически расположено на территории нескольких субъектов).

По строке 060 - налоговую базу рассчитайте по следующей формуле, если:

- имущество расположено на территории нескольких субъектов:

(Строка 020 - Строка 030) x Строка 050 = Строка 060;

- имущество расположено на территории одного субъекта:

Строка 020 - Строка 030 = Строка 060.

Строку 070 заполните, только если по данному имуществу законами субъектов РФ установлена пониженная налоговая ставка. В таком случае в этой строке укажите код налоговой льготы 2012000. Если эти льготы не установлены, в строке поставьте прочерк.

По строке 080 укажите налоговую ставку. Если есть льготы, то ставку укажите с их учетом.

Строку 090 заполните, если фирма в текущем году оформила в собственность недвижимое имущество (или лишилась права собственности). Здесь укажите коэффициент К. Его рассчитывают так:

К = количество месяцев нахождения имущества в собственности в течение налогового периода : 12.

По строке 100 отразите сумму налога за налоговый период. Рассчитайте ее по следующей формуле, если:

- фирма теряет или приобретает право собственности на имущество:

(Строка 060 x Строка 080 x Строка 090) / 100 = Строка 100;

- фирма не теряет и не приобретает право собственности на имущество:

(Строка 060 x Строка 080) : 100 = Строка 100.

По строке 110 отразите суммы авансовых платежей.

Строки 120 и 130 заполняют в случае установления субъектами РФ льгот. По строке 120 отразите код 2012000, а по строке 130 - сумму льготы, которая уменьшает авансовый платеж.

Теперь рассмотрим, как заполнить декларацию по итогам года на примере.

Пример. ООО "Каскад" работает в Москве.

На балансе фирмы числятся основные средства, остаточная стоимость которых составила:

- на 1 января 2011 г. - 2 400 000 руб.;

- на 1 февраля 2011 г. - 2 600 000 руб.;

- на 1 марта 2011 г. - 2 800 000 руб.;

- на 1 апреля 2011 г. - 3 200 000 руб.;

- на 1 мая 2011 г. - 2 500 000 руб.;

- на 1 июня 2011 г. - 2 400 000 руб.;

- на 1 июля 2011 г. - 2 300 000 руб.;

- на 1 августа 2011 г. - 2 000 000 руб.;

- на 1 сентября 2011 г. - 1 800 000 руб.;

- на 1 октября 2011 г. - 2 200 000 руб.;

- на 1 ноября 2011 г. - 2 500 000 руб.;

- на 1 декабря 2011 г. - 2 800 000 руб.;

- на 31 декабря 2011 г. - 3 000 000 руб.

Эти данные бухгалтер "Каскада" отразил по строкам 020 - 140 в графе 3 разд. 2 (остаточная стоимость основных средств, всего). У предприятия нет льгот, поэтому графу 4 не заполняют. Среднегодовая стоимость имущества (строка 150) составит:

(2 400 000 руб. + 2 600 000 руб. + 2 800 000 руб. + 3 200 000 руб. + 2 500 000 руб. + 2 400 000 руб. + 2 300 000 руб. + 2 000 000 руб. + 1 800 000 руб. + 2 200 000 руб. + 2 500 000 руб. + 2 800 000 руб. + 3 000 000 руб.) : 13 = 2 500 000 руб.

Фирма не пользуется льготами по налогу. Поэтому во всех строках, где отражают данные о льготах (строки 160, 170, 200, 240 и 250), бухгалтер поставил прочерк.

В строке "код вида имущества" разд. 2 стоит код 3, поэтому в строку 180 бухгалтер поставил прочерк.

Налоговую базу (строка 190) бухгалтер рассчитал так:

2 500 000 руб. (строка 150) - 0 руб. (строка 170) = 2 500 000 руб.

Ставка налога, которая действует в Москве, составляет 2,2%. Ее бухгалтер вписал в строку 210 декларации. Сумма налога за налоговый период (строка 220) равна:

2 500 000 руб. (строка 190) x 2,2 (строка 210) / 100 = 55 000 руб.

В течение 2011 г. были исчислены авансовые платежи по налогу в следующих суммах:

- за I квартал 2011 г. - 15 125 руб.;

- за первое полугодие 2011 г. - 14 300 руб.;

- за девять месяцев 2011 г. - 13 310 руб.

Сумма авансовых платежей составила:

15 125 руб. + 14 300 руб. + 13 310 руб. = 42 735 руб.

Эту сумму бухгалтер отразил по строке 230. Так как строку 260 заполняют только для имущества, по которому "код вида имущества" равен 4, в строке 260 бухгалтер поставил прочерк.

Как будет заполнена декларация за год, показано далее.

┌─┐││││││││││┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

└─┘││││││││││└─┘ ИНН │7│8│1│6│2│1│0│4│5│3│-│-│

││││││││││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

0840││1021 ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐

КПП │7│7│1│5│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│0│0│0│2│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘