- •Понятие малых предприятий и критерии отнесения прадпр.К малым
- •Действующие критерии
- •Субъекты малого предпринимателтства
- •Меры, предусмотренные для поддержки мп
- •Особенности организации бу на мп
- •Рабочий план счетов бу мп
- •Кассовый метод учета
- •Формы бу
- •Переход на усн
- •Продажа ос спи до 15 лет включительно
- •Лекция 9.11 ауд.415 12.35
- •Особенности применения енвд при различных видах д-сти
- •Методика распределения показателей (нк рф)
- •Раздельный учет при совмещении енвд и усн
- •Раздельный учет при совмещении нескольких видов д-сти, переведенных на енвд
- •Общие условия применения системы н/о для с/х товаропроизводителей
- •Расчет авансовых платежей
- •Переход с есхн
- •Правила ведения раздельного учета
Особенности применения енвд при различных видах д-сти
Ведение раздельного учета обязательно:
При осуществлении нескольких видов д-сти, облагаемых ЕНВД
При осуществлении д-сти, облаг.ЕНВД и д-стью, подлеж.н/облаж.др.системой н\о
В приказе об УП (в целях бухгалтерского учета) необходимо закрепить:
план счетов с перечислением всех специфических субсчетов, открываемых для целей раздельного учета
методику разнесения показателей по этим субсчетам
методы оценки активов и обяз-в по данным раздельного учета
и т.д
В приказе об УП (в целях налогового учета) необходимо закрепить:
Способ и форму разделения показателей по видам д-сти
Основания (документы), которые необходимы для ведения раздельного учета, и требования к ним
Правила распределения показателей, одновременно задействованных в нескольких видах д-сти
Показатели, кот.необходимо учитывать раздельно
показатель |
Налог |
ФП по каждому виду д-сти |
ЕНВД |
Доходы (для ИП) |
ЕНВД |
показатель |
налог |
Доходы и расходы |
Налог на прибыль, НДФЛ (для ИП) |
Им-во орг-ции (ФЛ) |
налога на им-во орг-ции (ФЛ) |
работники |
Страховые взносы, налог на прибыль |
Операции по приобретению и реализации товаров |
НДС |
показатель |
Налог |
Доходы и расходы |
Налог при УСН |
|
|
показатель |
Налог |
Доходы и расходы |
ЕСХН |
Работники |
ЕСХН, страховые взносы |
Методики распределения показателей:
Определены НК РФ
Необходимо разработать самостоятельно
Методика распределения показателей (нк рф)
показатель |
налог |
Расходы (пропорционально доли доходов орг-ции от д-сти, облагаемой ЕНВД, в общем доходе по всем видам д-сти) |
Налог на прибыль |
Операции по приобретению товаров, работ, услуг. Распределяются в той пропорции, в которой товары используются для деятельности, облаг.и не облагается НДС. Пропорция опред.из стоимости отгруженных товаров, реализация которых подлежит н/о и не подлежит, в общей стоимости товаров, отгруженных за налоговый период |
НДС |
Расходы |
Налог при УСН, ЕСХН |
Физический пок-ль (1)
Работники учатствуют в нескольких видах д-сти:
При расчете ЕНВД учитывать общую численность работников
Распределять работников пропорционально выручке
Организовывать раздельный учет рабочего времени
Физичекский пок-ль (2)
Адм-управл персонал
Пропорционально ССЧ
Пропорционально выручке
Физический пок-ль (3)
Общая площадь
Распределять нельзя
Пропорционально выручке
Исходить из фактического положения вещей (документально подтвердить какая используется площадь для какого вида д-сти)
Пример. В 2010 орг-ция занималась 2 в.д. 1) произ-во и продажа иск.меха, 2) оказание бытовых услуг – пошив на заказ (ЕНВД).
Налог на прибыль – ежеквартально.
период |
Выручка, ОСН |
Выручка, ЕНВД |
Общие расходы |
1 кв |
1500000 |
750000 |
240000 |
Апр |
400000 |
100000 |
70000 |
Май |
500000 |
200000 |
80000 |
июнь |
600000 |
300000 |
90000 |
Итого за 2 кв |
1500000 |
600000 |
24000 |
Решение.
Апрель
400000/500000=0,8
0,8*70000=56000
Май
500000/700000=0,7
0,7*80000=56000
Июнь
600000/900000=0,67
0,67*90000=60300 63000
Итого: 172300 175000
Для расчета НДС:
Пропорц.стоимости отгружен.товаров.
Выручка от реал-ции без НДС
Значения пок-лей для расчетов – за квартал
Пример:
Орг-ция реализовала товар на сумму оптом 200тыс, в т.ч НДС 30508, в розницу – 150тыс. приобрела холодильное оборудование на сумму 140тыс., в т.ч НДС 21365руб.
(200000-30508)/(200000-30508+150000)=0,53
0,53*21365=11324
Для расчета страховых взносов:
Распределение всех выплат, явл.базой для расчета страх.взн.
Пропорц.выручке
Пропорц.численности работников
Для расчета налога на им-во:
Раздельный учет ОС, в т.ч доходных вложений в МЦ
Раздельный учет сумм Ам
Распред.пропорц.выручке от д-сти
Возможно пропорц.площади объекта недвижимости, пробегу ТС (в км).
16.11.2011
Пример.
Выручка орг-ции за 1 кв составила:
По оптовой торговле – 1600тыс.
По розничной торговле – 500тыс.
Остаточная ст-сть ОС на:
– 48800
– 48400
– 48000
- 47600
1600000/2100000=0,76
48800*0,76=37088
48400*0,76=36784
48000*0,76=36480
47600*0,76=36176
показатели |
Оптовая торговля |
Розничная торговля |
расходы |
44.1 |
44.2 |
44.3 |
||
Доходы, расходы, прибыль от продаж |
90.1.1 |
90.1.2 |
90.2.1 |
90.2.2 |
|
90.9.1 |
90.9.2 |
Расчет НДС
показатели |
Оптовая торговля |
Розничная торговля |
товары |
41.1 |
41.2 |
41.3 |
||
НДС |
19.3.1 |
19.3.2 |
19.3.3 |
||
Выручка |
90.1.1 |
90.1.2 |
Сб/сть |
90.2.1 |
90.2.2 |
Прибыль/убыток от продаж |
90.9.1 |
90.9.2 |
Расчет страховых взносов
показатели |
Оптовая торговля |
Розничная торговля |
расходы |
44.1 |
44.2 |
44.3 |
||
Вознаграждения работникам |
70.1 |
70.2 |
70.3 |
Расчет налога на имущество
показатели |
Оптовая торговля |
Розничная торговля |
ОС |
01.1 |
01.2 |
01.3 |
||
Ам ОС |
02.1 |
02.2 |
02.3 |