Переход на усн

Категория	Срок подачи заявления	Начало д-сти по УСН
Вновь созданные	В течение 5 дней с даты постановки на налоговый учет	С даты постановки на налоговый учет
действующие	С 1.10 по 30.11 текущего года	С 01.01 следующего года
Переставшие платить ЕНВД	Не установлен	С начала нового календарного года, либо с начала того месяца, в котором прекращена обязанность по уплате ЕНВД

Пример: организация приняла решение о переходе на УСН с 01.01.2011. По состоянию на 31.12.2010 имеется им-во:

• Товары – 320 тыс.

• ОС – ПС=1000тыс., А=500тыс.

НДС по данному им-ву был ранее предъявлен к вычету.

Правило: НДС должен быть восстановлен В ПЕРИОДЕ, ПРЕДШЕСТВУЮЩЕМ переходу на УСН, и учитывается в составе прочих расходов. Счет-фактуру необходимо занести в книгу покупок, а НДС в декларацию за 4 кв.

320000*18%=57600

(1000000-500000)*18%=90000

Пример: организация приняла решение о переходе на УСН с 01.01.2011. В сентябре получена предоплата за услуги, которые будут оказаны в 1 кв.2011 на сумму 118000руб.,в т.ч НДС.

Правило: НДС подлежит вычету в последнем налоговом периоде.

Пример: организация приняла решение о переходе на УСН с 01.01.2011. в сентябре оказаны услуги на сумму 300тыс., ДС получены в январе 2011.

Правило: доходы будут признаваться по общей системе н/о.

Пример: организация приняла решение о переходе на УСН с 01.01.2011. в декабре 2010 перечислен аванс за услуги связи 5 тыс. акт об оказании услуг подписан 31.01.2011.

Правило: акт будет подписан 31.01.2011, несмотря на то, что ДС и услуг орг-ция в этом году не получила.

• Расходы, понесенные орг-цией после перехода на УСН, признаются расходами на дату их осуществления, если оплата была произведена до перехода на УСН.

• Расходы, осуществленные после перехода на УСН, признаются расходами на дату оплаты, если оплата была осуществлена после перехода на УСН.

При переходе на УСН в налоговом учете формируется остаточная стоимость ОС и НМА в виде разницы между ценой приобретения и суммой начисленной Ам.

Возврат на ОСНО

Добровольный – уведомить до 15.01

Обязательный – уведомить в течение 15 дней

Особенности признания доходов и расходов при переходе на ОСН

1. при переходе на ОСН орг-ция должна включать в состав доходов ДС, полученные за товары, р, у, оказанные в период применения УСН.

2. расходы, осуществленные после перехода на ОСН, учитываются при расчете налога на прибыль и на дату их осуществления независимо от оплаты таких расходов.

3. на момент перехода на ОСН определяется остаточная стоимость ОС.

Объект н/о – доходы

Доходы, которые учитываются при УСН.

• Доходы от реализации (ст.249 НК РФ)

• Внереализационные доходы (ст.250 НК РФ)

Доходы, не учитываемые при расчете налога на прибыль:

• Поступления, перечисленные в НК РФ ст.346.15 (напр, дивид, % по ЦБ, доходы учредителей доверительного управления …)

• Поступления, которые не являются доходами по сути (возврат при браке, ошибочно зачисленные ДС, суммы авансов, которые были возвращены…)

12.10.2011

Порядок признания доходов

Доходы признаются на дату получения ДС или иного имущества. Кассовый метод.

Получение авансов (предоплат)

Пример: 20.08 орг-ция, применяющ.УСН с объектом н/о «Доходы», заключ.дог.на условиях предоплаты, кот.получена 15.09, продукция отгружена 07.10 (разные отчетные периоды).

Решение: на 15.09.

Оплата векселем

• Дата оплата векселем

• Дата передачи векселя по индоссаменту 3ему лицу

Доходы не на дату получения векселя.

Оплата банковской картой

Орг-ция применяет УСН с объектом н/о «доходы». 30.06 покупатель приобрел товар ст-стью 7850руб., расплатился за него банковской карте. Деньги поступили на счет орг-ции 5.07 в сумме 7800руб.(за минусом комиссии банка).

Доход признается на дату поступления ДС в сумме 7850руб.

Определение налоговой базы

- денежное выражение доходов.

Должны выполняться след.правила:

1. доходы выраженные в инвалюте, пересчитываются в рубли по к.ЦБ, установленному на дату получения доходов

2. доходы в натуральной форме учитываются по рыночным ценам

3. доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода

расчет авансовых платежей:

1. определить налоговую базу по итогам отчетного периода.

2. определить величину авансового платежа, приходящуюся на налоговую базу.

АПрасч=НБ*С

3. Определить авансовый платеж, подлежащий уплате по итогам отчетного периода.

АП=АПрасч-НВ(налоговые вычеты)-АПисч

Налоговые вычеты (не должны превышать 50%):

• Взносы на обяз.соц.страхов., кот.могут быть приняты к вычету за тот же отчетный период (34%; пониженный тариф(26%) применяют¹)

• Пособия, кот.были фактически выплачены в том же отч.периоде:

  • в той части, в какой они были выплачены работникам за счет собственных средств

  • включая суммы произведенных доплат до фактического заработка

  • сумма выплаченного пособия не уменьшается на НДФЛ

  • суммы д.б.документально подтверждены

виды д-сти, которые попадают под пониженое н/о (тариф) (закон 423-ФЗ):

• пищевые продукты

• минеральные воды и другие б/ал напитки

• текстильное и швейное производство

• изделия из кожи и обуви

• химическое производство

• производство резиновых и пластмассовых изделий

• производство машин и оборудования

• производство ТС

• производсто мебели

• научные исследования и разработки

• образование (образовательные услуги)

• здравоохранение и предоставление соц.услуг

• т.д

Когда возможно начать применять пониженный тариф.

Пример:

Ежемес.доход в 2010г.составилд 200тыс.

В теч.2010г организация, применяющая УСН, уплатила:

1 кв – 17тыс

2 кв – 34тыс

3 кв – 51тыс

Также в сент. 2010 выплачено пособие по времен.н/тр/СП – 4тыс.

1 кв

АПрасч=600тыс*0,06=36тыс

НВмакс=36тыс*0,5=18тыс

НВ=17тыс

АП=36тыс-17тыс=19тыс

2 кв

АПрасч=1200тыс*0,06=72тыс

НВмакс=72тыс*0,5=36тыс

НВ=34тыс

АП=72тыс-34тыс-19тыс=19тыс

3 кв

АПрасч=1800тыс*0,06=108тыс

НВмакс=108тыс*0,5=54тыс

НВ=51тыс+4тыс=55тыс

АП=108тыс-54тыс-38тыс=16тыс

Расчет и уплата единого налога

Н=Нг-АПрасч

Нг – налог, исчисленный исходя из налоговой базы

АПрасч – авансовые платежи, исчисленные в течение налогового периода

Пример:

12 месяцев

Нг=2400тыс*0,06=144тыс

НВмакс=144тыс*0,5=72тыс

НВ=68тыс+4тыс=72тыс

АП=144тыс-72тыс-54тыс=18тыс

Налоговый учет

Книга учета доходов и расходов

• Бумажный вид

• Электронный вид

Правила ведения книги:

• Заносятся сведения о всех ХО за отчетный (налоговый) период

• ХО должны отражаться в хронологической последовательности

• ХО отражаются позиционным способом

• Каждая запись должна быть подтверждена первичным документом

• Книга заполняется только на русском языке

Состав:

Титульный лист

1 раздел «Доходы и расходы» (по 1 табл.на каждый квартал)

Объект н/о – доходы минус расходы

Расходы - ст.346.16 НК РФ

Расходы д.б:

• Обоснованы

• Документально подтверждены

• Направлены на получение доходов

Порядок признания расходов

• На дату фактической оплаты

• Особый порядок

Оплатой товаров…признается прекращение обязательства их приобретателя перед продавцом…

Оплата:

• Денежная форма

• Другие способы (соглашения об отступном, зачет взаимных требований, соглашение о новации)

Оплата векселем:

• Дата оплаты векселя (собственного)

• Дата передача векселя третьего лица

19.10.2011

Выплата авансов (предоплат)

Признание в расходах ОС и НМА:

1. используются при осуществлении предпринимательской деятельности

2. признаются амортизируемым им-вом в соотв.с гл.25 НК РФ.

3. Лимит стоимости с 01.01.2011 – 40тыс.руб.

Затраты по ОС

• Связанные с приобретением (изготовлением, сооружением) ОС

• Понесенные при достройке, дооборудовании, реконструкции, модернизации, техническом перевооружении

Условия:

1. Расходы признаются с момента ввода ОС в эксплуатацию.

2. ОС д.б оплачено.

3. Документы д.б переданы на гос.регистрацию (только для тех, кот.подлежат. например, объекты недвижимости).

Выбирается наиболее поздняя из дат.

Расходы признаются равными долями в каждом отчетным периоде.

Пример: орг-ция приобрела ОС ст-стью 150тыс., в т.ч НДС.

ОС введено в экспл.10.02, оплачено 15.04.

Рассчитать расходы в целях УСНО.

Решение: стоимость составит 150тыс.руб(т.к не явл-тся плательщиком НДС).

Поздняя дата - 15.04 (2 кв), значит расходы признаются 2кв, 3кв, 4кв по 50 тыс.руб. – на конец каждого отч.периода.

Пример: Если не оплачено полностью. Аналогично, но в размере оплаченных сумм.

орг-ция приобрела ОС ст-стью 150тыс., в т.ч НДС.

ОС введено в экспл.10.02.

Оплата по графику:

12.04.10 – 37500

12.07.10 – 37500

12.10.10 – 37500

12.01.11 – 37500

Рассчитать расходы в целях УСНО.

Решение:

1ый расчет (12.04):

37500/3=12500 – в конце 2 кв, 3 кв, 4кв

Итого за 2 кв 12500

2ой расчет (12.07):

37500/2=18750 – в конце 3 кв, в конце 4 кв

Итого за 3кв 12500+18750=31250

Итого за 4 кв 12500+18750=31250

3ий расчет (12.10):

37500/1=37500 – 4 кв

Итого на 4 кв 31250+37500=68750

37500- признается в 2011 году