- •Понятие малых предприятий и критерии отнесения прадпр.К малым
- •Действующие критерии
- •Субъекты малого предпринимателтства
- •Меры, предусмотренные для поддержки мп
- •Особенности организации бу на мп
- •Рабочий план счетов бу мп
- •Кассовый метод учета
- •Формы бу
- •Переход на усн
- •Продажа ос спи до 15 лет включительно
- •Лекция 9.11 ауд.415 12.35
- •Особенности применения енвд при различных видах д-сти
- •Методика распределения показателей (нк рф)
- •Раздельный учет при совмещении енвд и усн
- •Раздельный учет при совмещении нескольких видов д-сти, переведенных на енвд
- •Общие условия применения системы н/о для с/х товаропроизводителей
- •Расчет авансовых платежей
- •Переход с есхн
- •Правила ведения раздельного учета
Формы бу
Традиционные (мемориально-ордерная, журнально-ордерная, Журнал-Главная)
Упрощенная
Простая (без использования регистров БУ)
Форма с использованием регистров БУ
Книга учета № К1:
До=Ко=сумма
СкАсч=СкПсч
Помимо К1 орг-ция должна вести кассовую книгу, регистры учета налога на доходы ФЛ, персонифицированный учет взносов наобяз-ое социальное страхование.
Если используется регистры:
Учета ОС, начисленных Ам отчислений (В-1)
Учета производственных запасов и товаров, а также НДС, уплаченного по ценностям (В-2)
Учета затрат на произ-во (В-3)
Учета ДС и фондов (В-4)
Учета расчетов и прочих операций (В-5)
Учет реализации (В-6)
Учет расчетов с поставщиками (В-7)
Учета ОТ (В-8)
Шахматная ведомость (В-9) – объединяет все 8 пунктов
Учетная политика МП
М.признания дох.и расх.
Способы Ам ОС
Переоценка ОС
Способы оценки МПЗ при отпуске в произв-во и др.выбытии (м.ср/взв сб/сти)
Способы признания ОХР (либо сч.20, либо сч.90)
Системы н/о, применяемые МП
Общая система н/о
Специальные налоговые режимы
УСН
ЕНВД
ЕСХН
Совмещение режимов н/о
Общую систему н/о и ЕНВД
УСН и ЕНВД
ЕСХН и ЕНВД
Нормативные док-ты, регламентир.УСН:
НК рФ. Гл. 26.2 «УСНО»
ФЗ «Об обяз-ом пенсионном страховании в РФ» №167-ФЗ от 15.12.2001
ФЗ «О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС, ТФОМС»
Приказ Минфина РФ «Об утверждлении форм Книги учета Д и Р орг-ции и ИП, применяющих УСН, Книги учета Д ИП, применяющих УСН на основе патента и порядков их заполнения» №154н от 31.12.2008
Приказ «Об утверждении формы налог.декл.по налогу, уплаченному в связи с примен. УСН»
Приказ ФНС РФ «Об утверждении форм док-тов для применения УСН»
При применении УСН МП уплачивают (если есть объект н/о):
Единый налог
Транспортный налог, водный налог, т.д
Страховые взносы
Налоги, уплачиваемые в кач-ве налогового агента (пример: НДФЛ)
НЕ уплачивают:
Налог на прибыль
Налог на им-во
НДС
Учетные аспекты:
Орг-ция ведет учет ОС и НМА в порядке, предусмотренном зак/дат РФ о БУ (ст.4 129-ФЗ)
Сохр.порядок учета кассовых опер-ций и представления статистич.отч-сти (Гл.26.2 НК РФ)
Учет пок-лей по уплачиваемым налогам, сборам, взносам
Учет пок-лей, исчисляемых в кач-ве налогового агента
Сравнение объектов н/о
Пок-ль |
Доходы (если расходы меньше 60% доходов) |
Доходы-расходы (если расходы составляют больше 60% от доходов) |
Налоговая база |
Денежное выражение доходов |
Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов |
Ставка налога |
6% |
5-15% |
Минимальный налог |
нет |
есть |
Налоговый учет доходов |
да |
да |
Налоговый учет расходов |
нет |
да |
Пок-ль |
Д |
Д-Р |
Преимущества |
|
Возможность минимизировать налог
|
Недостатки |
|
|
Сравнение УСН и ОСН
Ведение БУ
БО
Оформление ХО первичными документами
Орг-ция налогового учета
Налоговая отч-сть
М.признания дох.и расх
Особенности учета расходов
НДС по приобретенным ценностям
05.10.2011
Налоговый период – год.
Отчетный период – квартал, полугодие, 9 месяцев. По итогам уплачивается авансовый платеж.
Срок подачи налоговой декларации: до 31 марта след.года – ЮЛ, ИП – до 30 апреля.
Срок уплаты авансовых платежей: до 25 числа месяца, след.за отчетным периодом.
Срок уплаты налога – до 31.03 – ЮЛ, до 30.04 – ИП.
Критерии перехода на УСН
вид д-сти НЕ могут:
банки
страховщики
негосуд.пенсионные фонды
инвестиционные фонды
профессиональные участники рынка ЦБ
ломбарды
н/плат., занимающиеся производством подакцизных товаров
н/плат, занимающиеся игорным бизнесом
нотариусы, занимающиеся частной практикой и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты
орг-ции, являющиеся участниками соглашения о разделе продукции
н/плат., переведенные на уплату ЕСХН
казенные и бюджетные учреждения
иностранные орг-ции
структура УК (доля УК, принадлежащая другим орг-циям не более 25%)
наличие филиалов и представительств
доход от реализации – 45 млн.руб. (выручка, причем без НДС и за 9 месяцев)
остаточная система ОС и НМА – 100 млн.руб (на основании Гл.25 НК РФ)
средняя численность сотрудников – 100 человек
пример:
дох.за 9 мес.- 50 млн., причем 30 млн - ОСН, 20 млн - ЕНВД. Следовательно, орг-ция может перейти на УСН.
Если 90 человек – ОСН, а 15 – ЕНВД, то не может УСН, т.к общая сумма больше 100 человек.