- •Понятие малых предприятий и критерии отнесения прадпр.К малым
- •Действующие критерии
- •Субъекты малого предпринимателтства
- •Меры, предусмотренные для поддержки мп
- •Особенности организации бу на мп
- •Рабочий план счетов бу мп
- •Кассовый метод учета
- •Формы бу
- •Переход на усн
- •Продажа ос спи до 15 лет включительно
- •Лекция 9.11 ауд.415 12.35
- •Особенности применения енвд при различных видах д-сти
- •Методика распределения показателей (нк рф)
- •Раздельный учет при совмещении енвд и усн
- •Раздельный учет при совмещении нескольких видов д-сти, переведенных на енвд
- •Общие условия применения системы н/о для с/х товаропроизводителей
- •Расчет авансовых платежей
- •Переход с есхн
- •Правила ведения раздельного учета
Лекция 9.11 ауд.415 12.35
09.11.2011
Нормативные документы, регламентирующие применение ЕНВД
приказ Минфина №137н от 08.12.08 «Об утверждении формы налоговой декл.по ЕНВД для отд.видов д-сти и порядка ее заполнения
приказ ФНС № ММ-7-6/5 от 14.01.2009 «Об утверждении форм заявлений о постановке на учет и снятия с учета орг-ций и ИП в кач-ве нал/плат ЕНВД для отд.видов д-сти»
закон СПб №299-35 от 17.06.2003 «О введении на терр-ии СПб системы н/о в виде ЕНВД для отд.видов д-сти».
При ЕНВД освобождает от уплаты налогов:
Налога на прибыль (для ИП - НДФЛ)
НДС
Налог на им-во орг-ций (для ИП - ФЛ)
Уплачивают при ЕНВД:
ЕНВД
Транспортный налог, земельный, др
Страховые взносы
В кач-ве налогового агента (например, НДФЛ)
Учетные аспекты
Ведение БУ и представление БО в общеустановленном порядке
Не применяется ПБУ 18/02
Сумма ЕНВД отражается в ф.2 отдельной строкой
Элементы н/о:
Нал/плат
Объект н/о
Налоговая база
Налоговый период
….
Налогоплательщики - орг-ции и ИП
Не вправе применять ЕНВД
д-сть осуществляется в рамках договора простого товарищества (совсемтсн.д-сти)
д-сть осуществляется в рамках договора доверительного управления им-вом
н/плат относится к категории крупнейших2
н/плат ЕСХН
на уплату ЕНВД не переводится, если:
ССП за предшествующий календарный год превышает 100 чел-к
Доля участия в УК др.орг-ций больше 25%
Плательщик УСН на основе патента
Учреждения здравоохранения, образования и соц.обеспечения
н/плат, которые оказывают услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций
Виды предпринимательской д-сти, в отношении которых представительные органы вправе принять решение о введении ЕНВД, перечислены в п.2 ст 346.26 НК РФ. Бытовые, ветеринарные услуги, общественное питание, услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных ср-в, установление, распространение и размещение наружной рекламы, …
Правила переходного периода
При переходе с общего режима н/о на ЕНВД нал/плат вправе принять к вычету НДС, уплаченный с сумм оплаты или частичной оплаты, полученным до перехода на ЕНВД по поставкам, которые будут осуществлены после перехода на ЕНВД.
при возвращении на общий режим с ЕНВД нал/плат вправе принять к вычету НДС, предъявленный по товарам, которые не были использованы в период уплаты ЕНВД.
Вмененный доход
- потенциально возможный доход нал/плат ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке.
Налоговая база – величина вмененного дохода.
НБ=БД*К1*К2*(ФП1+ФП2+ФП3)
БД – базовая доходность (п.3 ст 346.29 НК РФ)
К1 – коэф.1 дефлятор (значение устанавливается Минэкономразвития на календарный год; на 2011 г - 1,372 (повышающий)). Позволяет учесть изменение потребительских цен на товары.
К2 – коэф.2 корректирующий коэф.базовой д-сти, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской д-сти. Значение от 0,005-1. устанавливается не менее чем на год.
ФП – физический показатель (на каждый месяц) см.ниже
БД (п.3 ст 346.29 НК РФ) (небольшая выдержка)
Вид д-сти |
Физич.пок-ль |
БД в месяц на ед.ФП |
Оказание бытовых услуг |
Кол-во работников, включ.ИП |
7500 |
Оказание ветер.услуг |
Кол-во работников, включ.ИП |
7500 |
услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных ср-в |
Кол-во работников, включ.ИП |
12000 |
Единицей ФП м.б:
работник
торговое место
посадочное место
земельный участок
кв.метр
ТС
…
Налоговый период – квартал
Ставка ЕНВД 15%
Пример:
Количество работников ООО с 1.01 17 человек. 1 работник уволился в февр, 2 работника уволилось в марте.
К1=1,372
К2=0,7
Решение:
НБ=12000*1,372*0,7*(17+16+14)= 541666
ЕНВД=НБ*15%-НВ=541666*15%= 81249,9
НВ <=0,5 * ЕНВД
ЕНВД упл=15000-1000=14000
Уплата налога до 25 числа первого месяца следующего налогового периода
Подача декларации до 20 числа первого месяца следующего налогового периода