- •Перечень вопросов для подготовки к экзамену
- •Экономическая сущность и объективная необходимость налогов, их роль в формировании доходов бюджетов всех уровней.
- •Функции налогов. Взгляды современных российских экономистов на состав и содержание функций налогов.
- •Классические принципы налогообложения и их реализация в налоговой системе Российской Федерации.
- •Государственный бюджет и налоговая система рф; элементы взаимодействия государственного бюджета и налоговой системы.
- •Принципы и методы налогообложения, их эволюционное развитие.
- •Элементы налога и их характеристика: необходимые и факультативные. Классификация налогов.
- •Способы уплаты налогов: уплата налога по декларации, уплата налога у источника дохода, (уплата налога налоговыми агентами), кадастровый.
- •Налоговая система рф: общая характеристика, структура, пути совершенствования. Особенности построения налоговой системы в России, промышленно развитых и развивающихся государствах.
- •Методы налогообложения, их характеристика и значение.
- •Налоговые льготы, их виды и назначение. Условия применения налоговых льгот.
- •Налоговая ставка. Формы и виды налоговых ставок. Роль налоговой ставки в реализации функций налогов.
- •Прямые налоги: понятие прямых налогов, состав прямых налогов и их роль в формировании бюджетов всех уровней. Перспективы развития прямого налогообложения в Российской Федерации.
- •Косвенные налоги: понятие, критерии выделения, состав, характеристика основных видов косвенных налогов. Перспективы развития косвенного налогообложения в Российской Федерации.
- •Налог на имущество предприятий (организаций), плательщики налога, объект обложения налогом, ставка налога и нормативно-правовая база.
- •Налоговый механизм: формирование налогооблагаемых баз и налоговых вычетов.
- •Налоговый контроль, его назначение и порядок проведения. Пути усиления действенности налогового контроля в Российской Федерации.
- •Налоговая политика государства. Приоритетные методы осуществления налоговой политики.
- •Налоговое регулирование и его особенности в России и зарубежных странах.
- •Налог на прибыль организаций, его фискальное и регулирующее значение.
- •Порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль российских организаций.
- •Объект обложения по налогу на прибыль организаций. Характеристика доходов от реализации товаров (работ, услуг).
- •Предельные нормы расходов, включаемые в состав организаций с целью налогообложения прибыли.
- •Доходы и расходы, учитываемые для целей налогообложения прибыли: классификация и характеристика.
- •Доходы и расходы, не учитываемые для целей налогообложения прибыли.
- •Внереализационные доходы и расходы, особенности учета для целей налогообложения прибыли.
- •Особенности налогообложения отдельных видов доходов организации.
- •Особенности налогообложения прибыли страховых организаций: состав доходов и расходов для исчисления налога на прибыль страховыми организациями в рф.
- •Особенности налогообложения доходов иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность в рф через постоянное представительство.
- •Платежи за пользование природными ресурсами: виды платежей, объекты налогообложения, расчет налогооблагаемой базы, ставки, порядок и сроки уплаты платежей.
- •Акцизы, сущность налога, плательщики налога, объект налогообложения.
- •Налог на добавленную стоимость. Операции, подлежащие и не подлежащие налогообложению, ставки налога. Порядок расчета и уплаты.
- •Льготы и сроки уплаты налога на добавленную стоимость (ндс).
- •Таможенные пошлины в Российской Федерации: их фискальное и регулирующее значение. Виды пошлин, механизм исчисления и уплаты.
- •Другие налоги и сборы с юридических и физических лиц: налог с продаж, налог на рекламу, лицензионные сборы и другие налоги.
- •Совокупный годовой доход как объект налогообложения. Декларация о доходах граждан. Налогообложение доходов от предпринимательской деятельности.
- •Налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения.
- •Имущественные налоги с физических лиц. Налог на имущество физических лиц: основание для взимания налога, плательщики, налоговая база, льготы, ставки, порядок и сроки уплаты налога.
- •Права, обязанности и ответственность налоговых органов.
- •Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков.
- •Состав и структура налоговых органов. Федеральная налоговая служба России: задачи и функции. Принципы организации налоговых органов.
- •Формы и методы налогового контроля за соблюдением налогового законодательства в России и зарубежных странах.
- •Ответственность за совершение налоговых правонарушений. Налоговые проверки, их виды.
- •Камеральная проверка: ее цель, метод и порядок проведения.
- •Выездная проверка: ее цель, метод и порядок проведения.
- •Государственная пошлина. Льготы по государственной пошлине. Порядок исчисления, уплаты и возврата.
- •Транспортный налог: нормативно-правовая основа его взимания, плательщики, объекты налогообложения, льготы, налоговая база, налоговый период, ставки, порядок его уплаты.
- •Земельный налог: объект налогообложения, кадастровая стоимость земельных участков, ставки налога и источник уплаты налога.
- •Упрощенная система налогообложения: нормативная база для ее применения, плательщики налога, объект обложения налогом, ставка налога, порядок и сроки уплаты налога.
- •Единый сельскохозяйственный налог. Порядок исчисления, сроки уплаты.
- •Налог на добычу полезных ископаемых: нормативная база для его применения, плательщики налога, объект обложения налогом, ставка налога, порядок и сроки уплаты налога.
- •Водный налог: нормативная база для его применения, плательщики налога, объект обложения налогом, ставка налога, порядок и сроки уплаты налога.
- •Льготы по единому социальному налогу, налоговый период, порядок уплаты налога.
- •Налог на доходы физических лиц: нормативно – правовая база его взимания, плательщики налога, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период и ставки налога.
- •Льготы и виды налоговых вычетов, предусмотренных налоговым законодательством при обложении налогом доходов физических лиц.
- •Транспортный налог: нормативная база его взимания, сущность и объект обложения, ставки налога.
- •Определение облагаемой величины оборота по налогу на добавленную стоимость.
- •Виды налоговых вычетов, применяемых при исчислении налога на добавленную стоимость.
- •Страховой взнос на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
- •Правовой механизм избежание двойного налогообложения.
Особенности налогообложения отдельных видов доходов организации.
Предприятия помимо налога на прибыль уплачивают налоги со следующих видов доходов:
а) доходов в виде дивидендов, полученных по акциям, принадлежащим предприятию - акционеру и удостоверяющим право владельца этих ценных бумаг на участие в распределении прибыли предприятия - эмитента, а также доходов в виде процентов, полученных владельцами государственных ценных бумаг Российской Федерации, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и ценных бумаг органов местного самоуправления.
Не включаются в налогооблагаемую базу по налогу на доход проценты, полученные в связи с выкупом (погашением), в том числе новацией, облигаций федеральных займов с постоянным и переменным купонным доходом (ОФЗ), а также часть дохода в виде разницы между ценой погашения и ценой приобретения государственных краткосрочных бескупонных облигаций (ГКО) со сроком погашения до 31 декабря 1999 года, выпущенных в обращение до 17 августа 1998 года, при условии реинвестирования полученных средств от их погашения (новации) во вновь выпускаемые государственные ценные бумаги.
б) доходов от долевого участия в других предприятиях, созданных на территории Российской Федерации;
в) доходов видеосалонов (видеопоказа), от проката носителей с аудио-, видеозаписями, игровыми и иными программами (аудио-, видеокассеты, компакт - диски, дискеты и другие носители) и записей на них, определяемых как разница между выручкой, получаемой от реализации этих услуг, и расходами, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг), учитываемых при налогообложении прибыли, полученной от указанных видов деятельности, за исключением расходов на оплату труда;
Налоги с доходов, указанных в пунктах "а" и "б" взимаются по ставке 15 процентов. Налог не взимается с доходов в виде дивидендов и доходов от долевого участия, выплачиваемых инвестором в соответствии с соглашением о разделе продукции за счет прибыли, полученной им при исполнении указанного соглашения.
Доходы, указанные в пункте "в" облагаются налогом по ставке 70 процентов.
Налоги с доходов, указанных в пунктах "а" и "б" взимаются у источника выплаты этих доходов. Ответственность за удержание и перечисление указанных налогов в бюджет несет предприятие, выплачивающее доход.
Расчеты по налогам с доходов, указанных в пунктах "а" и "б" представляют в налоговые органы по месту своего нахождения предприятия, выплачивающие доходы, в пятидневный срок со дня начисления доходов акционерам, учредителям, но не позднее 10 дней после распределения этих доходов. Уплата налога в бюджет производится в пятидневный срок со дня, установленного для представления расчета.
Суммы налога на доходы, указанные в пунктах "а" и "б" зачисляются в доход федерального бюджета, а налоги на доходы, указанные в пункте "в" настоящей статьи, - в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации.
Особенности налогообложения прибыли страховых организаций: состав доходов и расходов для исчисления налога на прибыль страховыми организациями в рф.
Налогообложению страхования посвящены некоторые нормативные акты государственных органов, прежде всего МНС России и Министерства финансов России.
Налоговым кодексом РФ установлено, что налогоплательщики при исчислении налога не учитывают сумму взносов, перечисляемых страховой организации по договорам добровольного медицинского страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов. Страховая медицинская организация - юридическое лицо любой организационно-правовой формы, предусмотренной законодательством РФ, обладающее необходимым уставным капиталом и имеющее государственную лицензию на проведение обязательного медицинского страхования. В отличие от других страховых компаний, СМО не разрешается заниматься какими-либо другими видами страхования, кроме обязательного и добровольного медицинского страхования.
Здесь необходимо иметь в виду, что если налогоплательщик производит оплату медицинского обслуживания физических лиц - работников напрямую лечебному учреждению, то стоимость такой оплаты подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.
Не подлежат налогообложению суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно:
1) на случай наступления смерти застрахованного лица;
2) на случай утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей. Следует учитывать, что по договору добровольного страхования могут быть предусмотрены выплаты страховой суммы по нескольким страховым случаям.
Например, по договору добровольного страхования жизни могут быть предусмотрены следующие страховые случаи:
1) «дожитие застрахованного лица до окончания срока действия договора»;
2) «смерть застрахованного лица в результате несчастного случая на производстве»;
3) «возмещение ущерба застрахованному лицу в результате наступления несчастного случая на производстве».
В этом случае не подлежат налогообложению суммы страховых взносов по указанному договору в части покрытия страховым обеспечением рисков.
Начиная с 01.01.2002 г. суммы страховых взносов, уплачиваемых налогоплательщиками по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на случай утраты ими трудоспособности, подлежат налогообложению, если наступление страхового случая не связано с исполнением работником трудовых обязанностей.
Для организаций, использующих упрощенную систему налогообложения, необходимо учитывать следующее.
Выплаты, производимые за счет средств, остающихся в распоряжении работодателя после уплаты им налога на доходы организаций (налога на прибыль), не являются объектом обложения единым социальным налогом.
В этом случае речь также идет о реальной (фактической) уплате данного налога. Поскольку организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, не является плательщиком налога на прибыль, то любые ее расходы по оплате стоимости путевок на санаторно-курортное лечение своим работникам будут облагаться единым социальным налогом.
Особенности налогообложения прибыли кредитных организаций: обязанности банков по обеспечению своевременности налоговых поступлений в бюджет; состав доходов и расходов для исчисления налога на прибыль банками.
Законодательство предусматривает меры налогового стимулирования инвестиционной деятельности (ИД) как установление особого порядка взимания налогов при выполнении соглашений о разделе продукции; налоговые льготы при осуществлении предприятиями затрат на осуществление капитальных вложений, а также при использовании лизинга хозяйствующими субъектами; предоставление инвестиционного налогового кредита (ИНК). Особенность КО заключается в том, что им предоставлено право управлять денежными средствами, ценными бумагами и валютными ценностями. Это дает возможность оказывать широкий спектр услуг клиентам, так как именно КО сможет приобрести ценности от своего имени. Существует несколько видов кредитных договоров:
1) по кредитному договору банк или иная КО обязуются предоставить денежные средства заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее;
2) по договору товарного кредита сторонами может быть заключен договор, предусматривающий обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками;
3) по договору коммерческого кредита исполнение обязанностей связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками (в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг). , ИД банков стимулируется путем предоставления льгот предприятиям, использующим банковские кредиты на цели осуществления капиталовложений. Так, облагаемая прибыль производственных предприятий уменьшается на суммы, направленные на погашение банковских кредитов, полученных и использованных на финансирование капитальных вложений производственного назначения.
Постановлением Совета Министров Минфину РФ поручалось внести в Верховный Совет РФ предложение об уточнении порядка налогообложения доходов банков, в частности об освобождении от налогообложения доходов, получаемых от долгосрочных кредитов и иных вложений в рамках целевых государственных программ, но эффект от предоставления налоговой льготы не отвечает интересам государства. Учитывая высокие риски кредитования, не стоит ожидать скорого достижения цели масштабного участия банков в инвестиционном процессе только путем введения налоговой льготы.
Поэтому представляется целесообразным рассмотреть возможность усовершенствования норм об ИНК. Под ИНК понималась отсрочка налогового платежа, предоставляемая органами государственной власти или налоговыми органами. Получателями ИНК могли быть лица, отвечающие определенным условиям:
1) предприятия со среднесписочной численностью работников не выше установленного законом предела;
2) приватизированное предприятие - товарищество, образованное членами трудового коллектива для выкупа всего или части имущества этого предприятия;
3}предприятия любых организационно-правовых форм и форм собственности, выполняющие особо важные заказы по социально-экономическому развитию территорий или предоставлению особо важных услуг населению данной территории.