15. Состав финансовой отчетности акционерного инвестиционного фонда, характеристика показателей и порядок формирования результатов деятельности.

Бухгалтерский учёт инвестиционных фондов базируется на основополагающих в области учёта документах - ФЗ от 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Плане счетов бухгалтерского учёта финансово хозяйственной деятельности предприятия и инструкции по его применению, а также ПБУ о бухгалтерском учёте и отчётности в РФ. , а так же Временным положением о порядке оценки и составления отчётности, о стоимости чистых активов, и инструкциями, утверждёнными письмами Госкомимущества России и приложениями к ним.

Ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета в обществе, своевременное представление ежегодного отчета и другой финансовой отчетности в соответствующие органы, а также сведений о деятельности общества, представляемых акционерам, кредиторам и в средства массовой информации, несет исполнительный орган общества(депозитарий) .

Достоверность данных, содержащихся в годовом отчете общества, годовой бухгалтерской отчетности, должна быть подтверждена ревизионной комиссией (ревизором) общества.

Перед опубликованием обществом документов, общество обязано привлечь для ежегодной проверки и подтверждения годовой финансовой отчетности аудитора, не связанного имущественными интересами с обществом или его акционерами.

Годовой отчет общества подлежит предварительному утверждению советом директоров (наблюдательным советом) общества, не позднее чем за 30 дней до даты проведения годового общего собрания акционеров.

Основные формы бухгалтерской отчетности акционерного общества:1. Бухгалтерского баланса (форма № 2. Отчета о прибылях и убытках (форма № 2).3. Отчета об изменениях капитала (форма № 3).4. Отчета о движении денежных средств (форма № 4).5. Приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5).6. Пояснительной записки.7. Аудиторского заключения.

Отчетность регламинитуетчя: ФЗ от 2001г N156-ФЗ "Об инвестиционных фондах», Положение об отчетности акционерного инвестиционного фонда и отчетности управляющей компании паевого инвестиционного фонда (Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг утверждено в силу с 1 января 2004 г.)

Настоящее Положение определяет объем, сроки, форму и порядок представления в Федеральную комиссию по рынку ценных бумаг отчетности акционерного инвестиционного фонда и управляющей компании паевого инвестиционного фонда.

Акционерный инвестиционный фонд представляет в Федеральную комиссию по рынку ценных бумаг следующую отчетность:

а) ежемесячно не позднее 15 дней после окончания отчетного месяца:баланс имущества; отчет о приросте (уменьшении)ст-ти имущества;справку о стоимости чистых активов и приложения к ней, составленные на последний рабочий день календарного месяца;

б) ежеквартально не позднее 45 дней после окончания отчетного квартала: бухгалтерскую отчетность акционерного инвестиционного фонда;бухгалтерскую отчетность управляющей компании акционерного инвестиционного фонда;отчет о приросте (об уменьшении) стоимости имущества, принадлежащего акционерному инвестиционному фонду;отчет о владельцах акций акционерного инвестиционного фонда;

в) ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным: годовую бухгалтерскую отчетность акционерного инвестиционного фонда; годовую бухгалтерскую отчетность управляющей компании акционерного инвестиционного фонда;заключение аудитора по результатам ежегодной аудиторской проверки;отчет о вознаграждении управляющей компании акционерного инвестиционного фонда и расходах, связанных с управлением акционерным инвестиционным фондом.

1. Отчет о приросте (об уменьшении) стоимости имущества- отражается информация об изменении стоимости имущества за отчетный период (с начала отчетного года до даты составления указанного отчета) и включает показатели: Выручка от продажи (ценных бумаг, недвижимого имущества или передачи имущественных прав, иного имущества) определяется исходя из фактической цены реализации указанного имущества. Расходы (из оценочной стоимости). % доход по банковским вкладам и ц. б.( начисленный, но не полученный за отчетный период)Дивиденды по акциям (за период, в котором были получены).Прирост или уменьшение стоимости ц.б. (разница между их оценочной стоимостью на дату составления отчета и оценочной стоимостью на начало отчетного периода или стоимостью их приобретения, если ценные бумаги были приобретены в отчетном периоде.Прирост или уменьшение стоимости недвижимого имущества или имущественных прав (разница между оценочной стоимостью указанного имущества на дату составления отчета и его (их) оценочной стоимостью на начало отчетного периода или стоимостью его (их) приобретения, если были приобретены в отчетном периоде.Вознаграждение и расходы, связанные с управлением отражаются в сумме начисленных за отчетный период вознаграждения. Прирост (уменьшение) стоимости имущества в результате сделок, предметом которых является имущество, оценочная стоимость которого составляет 5 и более % стоимости активов фонда на дату составления отчета (отдельной строкой).

2. Справка о стоимости активов:Информация о денежных средствах на банковских счетах (отдельно по каждой кредитной организации), о государственных ц.б. РФ (по каждому выпуску с указанием номера выпуска). о муниципальных ценных бумагах;об облигациях ; И т.п.

3.Отчет о вознаграждении управляющей компании указывается информация о сумме сформированного за отчетный период резерва на выплату вознаграждений, а также суммах расходов, связанных с управлением акционерным инвестиционным фондом:Информация о суммах расходов отдельно по каждому виду расходов, размер которых составляет 5 и более % от общей суммы расходов.В указанном отчете может обособленно указываться информация о расходах по приобретению и продаже ценных бумаг, по операциям с недвижимым имуществом, на восстановление и ремонт недвижимого имущества и иных расходах.

Превышение (недостаток) резерва на выплату вознаграждений определяется как разница между величиной сформированного резерва и суммой выплаченных вознаграждений.

4.Отчет о владельцах акций акционерного инвестиционного Информация указывается на основе данных, содержащихся в реестре акционеров акционерного инвестиционного фонда.